Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, в цій ситуації генератор буде вважатися таким, що використовується в негосподарській діяльности Вашого підприємства, адже ПКУ визначає наступне в ст. 14 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250316#n256):

"14.1.36. господарська діяльність - діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами;

14.1.138. основні засоби - матеріальні активи, у тому числі запаси корисних копалин наданих у користування ділянок надр (крім вартості землі, незавершених капітальних інвестицій, автомобільних доріг загального користування, бібліотечних і архівних фондів, матеріальних активів, вартість яких не перевищує 20000 гривень, невиробничих основних засобів і нематеріальних активів), що призначаються платником податку для використання у господарській діяльності платника податку, вартість яких перевищує 20000 гривень і поступово зменшується у зв'язку з фізичним або моральним зносом та очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких з дати введення в експлуатацію становить понад один рік (або операційний цикл, якщо він довший за рік)"

Отже, якщо ОЗ (генератор) не призначений для використання у господарській діяльності (безплатна оренда не спрямована на отримання доходу), то такі ОЗ не є основними засобами для цілей податкового обліку. Відповідно, в податковому обліку амортизація по ним не нараховується.

На це вказує і ст. 138 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250316#n10662):

"138.3.2. Не підлягають амортизації та проводяться за рахунок відповідних джерел:

вартість гудвілу;

витрати на придбання/самостійне виготовлення невиробничих основних засобів, невиробничих нематеріальних активів;

на ремонт, реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення невиробничих основних засобів, невиробничих нематеріальних активів.

Термін "невиробничі основні засоби", "невиробничі нематеріальні активи" означають відповідно основні засоби, нематеріальні активи, не призначені для використання в господарській діяльності платника податку."

Тому за правилами ст. 138 у Вас будуть такі коригування по цьому генератору:

- на збільшення фінрезультату - амортизація в бухобліку

- на зменшення фінрезультату коригування немає.

Щодо коригування фінрезультату за п. 140.5.9 ПКУ при безоплатній оренді неприбутковй організації

ПКУ в ст. 140 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250316#n10713):

Фінансовий результат збільшується "140.5.9. на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг (крім неприбуткової організації, яка є об’єднанням страховиків, якщо участь страховика у такому об’єднанні є умовою проведення діяльності такого страховика відповідно до закону, та неприбуткових організацій, до яких застосовуються положення підпункту 140.5.14 цього пункту), у розмірі, що перевищує 4 відсотки оподатковуваного прибутку попереднього звітного року."

Отже, вартість оренди мала б збільшувати фінрезультат, якщо б була визначена вартість оренди, відмінна від нуля, в актах нарахування орендної плати.

Якщо ні в договорі, ні в первинному документі не прописана вартість оренди, то це коригування, на нашу думку, не проводиться.

Щодо безоплатної оренди ЗСУ

Коригування немає в будь-якому випадку на підставі п. 69.6 пр. 10 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250316#n10713).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!