Заголовок тимчасово відсутній

Операція з передачі майна за договором позички не є постачанням у розумінні пп. 14.1.191 ПКУ, а отже, не є об’єктом обкладення ПДВ. Адже за договором позички майно передається в користування, тобто право власності на таке майно до користувача не переходить.

Але надання послуг іншій особі на безоплатній основі є постачанням послуг (пп. «в» пп. 14.1.185 ПКУ). Тому є роз’яснення податківців (ІПК ДФС від 11.09.2018 № 3968/6/99-99-15-03-02-15/ІПК) де йдеться про те, що операція платника ПДВ з надання позички, у тому числі на безоплатній основі, обкладається ПДВ за ставкою 20 % виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 188.1ПКУ, тобто не нижче звичайної ціни. Звичайна ціна – це ціна, визначена сторонами договору. І якщо не доведено зворотне, то вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін (пп. 14.1.71 ПКУ).

Виходить, що базою оподаткування має бути ринкова ціна послуги, податківці можуть наполягати на тому, щоб визначати базу оподаткування на рівні орендної плати за аналогічне майно, апелюючи до ч. 3 ст. 827 ЦКУ (там зазначено, що до договору позички застосовуються положення глави 58 ЦК «Найм. Оренда»).

Щоправда, наразі є роз’яснення в ЗІР (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=29998), де податківці зазначили, що об’єкт обкладення ПДВ виникає лише у випадку, коли за надання у позику товарів та основних засобів надходить оплата.

Тобто думка податкової з цього питання не є однозначною, тому платнику ПДВ варто отримати індивідуальне роз’яснення.

Якщо вирішуєте нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ, то потрібно оформлювати дві ПН:

• одну на користувача – на фактичну вартість послуг, тобто 0 грн.;


• другу на себе з типом причини «15» – для донарахування податкових зобов’язань до бази оподаткування), тобто виходячи з ринкової ціни на послугу оренди такого майна.

Що стосується акта, то на передачу генератора оформлюється акт приймання передачі. Оскільки оплати за користування майнгом немає, то відповідно акт наданих послуг не оформлюється

Раді допомогти, звертайтесь ще!