Заголовок тимчасово відсутній

Є відповідні роз’яснення податківців з приводу формування РК з кодом причини коригування 503:

« Оскільки ПН_РЕЗ складається тільки на один вид товару, у розділі Б кожного з типів РК_РЕЗ може бути заповнено тільки два рядки: рядок 1 зі знаком (рядок ПН РЕЗ, який коригується) та рядок 2 зі знаком “+” (рядок з відкоригованими показниками). Обидва рядки складають одну групу коригування. При складанні кожного наступного РК_РЕЗ в табличній частині із знаком вказується рядок зі знаком “+” з попереднього РК РЕЗ.

…РК_РЕЗ_3 складається у зв’язку з приведенням розміру ставки податку, застосованої відповідно до підпункту 97.2 пункту 97 підрозділу 2 розділу XX ПКУ (14 або 20 відсотків), у відповідність з розміром ставки, визначеної підпунктом «б» пункту 193.1 статті 193 ПКУ (0 відсотків).

РК_РЕЗ_3 не складається до ПН_РЕЗ, яка містить в номері ознаку “7” (відразу застосована нульова ставка податку).

Підставою для складання РК_РЕЗ_3 є отримання від банку інформації про завершення розрахунків платників податків за операціями з експорту товарів-РЕЗ.

Така інформація протягом трьох робочих днів, наступних за днем завершення розрахунків за відповідною операцією, надається банком ДПС шляхом надсилання Повідомлення про завершення розрахунків платників податків за відповідними операціями з експорту товарів, до яких застосовано режим експортного забезпечення (далі – Повідомлення) в порядку, встановленому Наказом № 404, у вигляді електронного документа з дотриманням вимог Законів України “Про електронні документи та електронний документообіг” та “Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги”.

Отримане Повідомлення не пізніше наступного робочого дня після отримання від банку ДПС розміщує в електронному кабінеті платника податку.

У РК_РЕЗ_3 може бути вказано тільки один код причини коригування (графа 2.1 розділу Б табличної частини): 503.

РК_РЕЗ_3 може бути складений тільки на зміну вказаної у ПН_РЕЗ ставки податку (0 відсотків замість 14 або 20 відсотків), та суми податку.

В ЄРПН може бути зареєстровано тільки один РК_РЕЗ_3 .

Зупинення реєстрації в ЄРПН РК_РЕЗ_3 відповідно до пункту 201.16 статті 201 розділу V ПКУ не здійснюється.

Коригування ПН_РЕЗ після складання РК_РЕЗ_3 вважається завершеним і надалі не здійснюється» (роз’яснення ГУ ДПС у Закарпатській області « Особливості заповнення розрахунків коригування до податкової накладної Товарів-РЕЗ» опубліковано 03 грудня 2024 року, посилання на повний текст: https://zak.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/847538.html ).

Тобто за загальними правилами складення РК до ПН - РЕЗ, які зазначені в п.24 Порядку № 1307 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ), «показники рядка податкової накладної, що коригується, зазначаються із знаком «-» окремо в кожній графі;

додається новий рядок з виправленими показниками, якому присвоюється новий черговий порядковий номер, що не зазначався в податковій накладній;

рядку податкової накладної, що коригується, зазначеному із знаком «-», та новому рядку з виправленими показниками, що його замінює, присвоюється однаковий порядковий номер групи коригування, який зазначається у графі 2.2 табличної частини розділу Б розрахунку коригування, та у графі 2.1 наводиться однаковий код причини коригування, що відповідає умовному коду причини коригування, визначеному Державною податковою службою України для випадків, передбачених підпунктом 97.4 пункту 97 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України.».

З цього випливає, що у Вашому випадку вилучається рядок ПН, де зазначені показники зі ставкою ПДВ 14% ( для цього у графі 7 показник зазначається зі знаком «мінус» ) та додається рядок ПН, дн зазначаються показники зі ставкою ПДВ 0%, в т.ч. у графі 8 зазначаєте код ставки 901 - у разі здійснення операцій з вивезення товарів за межі митної території України, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою.

Щодо дати складення РК – 3:

«підставою для складання РК_РЕЗ_3 є наявність в електронному кабінеті Повідомлення.

Отже, РК_РЕЗ_3 складається не раніше дати розміщення Повідомлення в електронному кабінеті платника податку» (категорія ЗІР 101.29 відповідь на питання «Якою датою складається РК_РЕЗ_3?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42421 ).

Тобто дата складення РК – 3 не повинна бути раніше дати Повідомлення про завершення розрахунків платників податків за відповідними операціями з експорту товарів, до яких застосовано режим експортного забезпечення.. Вважаємо, що цілком обґрунтовано з метою приведення усіх даних у відповідність складати такий РК датою розміщення такого Повідомлення.

Раді допомогти, звертайтесь ще!