Заголовок тимчасово відсутній

Це більше питання юридичного та організаційного характеру.

Разом з цим вважаємо, що варто спробувати домовитися з нерезидентом, що б в договорі було зазначено, що здійсненні платежі підпадають під роялті.

Адже ж роялті у грошовій формі не є об’єктом оподаткування ПДВ (п.п.196.1.6 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4678 ).

Але при цьому слід враховувати певний ряд обмежень. Так, ДФС України у листі від 09.09.2015 №21647/10/28-10-06-11 зазначає, що в певних випадках ніяк не можна застосовувати роялті. Наприклад:

- якщо винагорода сплачується за користування копією комп’ютерної програми кінцевим користувачем за функціональним призначенням, то така винагорода не є роялті для цілей оподаткування;

- платіж за програмне забезпечення для використання у власній господарській діяльності за функціональним призначенням з умовою обмеженого відтворення чи встановлення на робочі місця, в обмеженій кількості копій не визначається як роялті. Адже використання комп'ютерної програми обмежено функціональним призначенням такої програми та її відтворення обмежене кількістю копій для такого використання (використання «кінцевим споживачем»);

- під визначення роялті підпадає платіж за програмне забезпечення, якщо згідно з ліцензійною угодою підприємству (покупцю) власник авторських прав (продавець) надав невиключне майнове право розмноження і розповсюдження примірників програмного забезпечення на певній території та протягом певного строку;

- платіж за програмне забезпечення (примірник), придбане для використання за функціональним призначенням, тобто для кінцевого споживання, незалежно у який спосіб воно було придбане (на матеріальних носіях чи в електронному вигляді через мережу Інтернет), не підпадає під визначення роялті;

- платіж за придбані виключні майнові права на комп’ютерну програму не підпадає під визначення роялті;

- якщо визначення у ПКУ терміна «роялті» не співпадає з визначенням у міжнародному договорі про уникнення подвійного оподаткування, то при оподаткуванні доходів нерезидента застосовуються положення міжнародного договору.

Як ми бачимо, дуже важко «підігнати» роялті під послугу з розробки та встановлення ПО. Тому варто це питання проаналізувати разом з ІТ фахівцями та юристами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!