Заголовок тимчасово відсутній

В бухобліку такі платежі Ви можете показати так: Дт 311 Кт 685.

Відповідно повернення таких сум в бухобліку можна показати так: Дт 685 Кт 311.

Щодо обкладення таких сум ПДВ відмітимо таке. У категорії 101.04 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38124 податківці вказували: "Враховуючи викладене, якщо умовами договору передбачено, що гарантійні платежі (внески) виконують виключно функцію засобу забезпечення виконання зобов’язань та згідно з умовами договору в оплату за товари/послуги не зараховуються, а повертаються отримувачу таких товарів/послуг, то ця сума гарантійних платежів (внесків) не збільшує базу оподаткування у постачальника товарів/послуг. Податкові зобов’язання постачальником та податковий кредит покупцем при отриманні/перерахуванні такого гарантійного платежу не визначаються".

Тобто, якщо згідно з договором означені суми мають ознаки застави (тобто цей платіж першочергово згідно з договором виконує винятково функцію засобу забезпечення виконання зобов’язань і підлягає поверненню), то вони не є об’єктом оподаткування ПДВ. Підтверджують це й численні ІПК. Так, наприклад, в ІПК ДПСУ від 11.04.2024 р. № 1944/ІПК/99-00-21-03-01 ІПК вказано: "Отже, якщо умовами договору оренди між орендодавцем та орендарем передбачено, що забезпечувальний платіж виконує виключно функцію засобу забезпечення зобовʼязань та підлягає поверненню орендарю після виконання таких зобовʼязань, то ця сума забезпечувального платежу не збільшує базу оподаткування податком на додану вартість у орендодавця. Податкові зобовʼязання орендодавцем та податковий кредит орендарем при отриманні/перерахуванні такого забезпечувального (гарантійного) платежу не визначаються.

При цьому у разі, якщо у процесі виконання договору оренди відбудеться зміна напряму використання отриманих раніше коштів у вигляді забезпечувального платежу, який спочатку виконував функцію засобу забезпечення виконання зобовʼязань за договором, а потім буде спрямовуватися в рахунок оплати орендних платежів, що має бути обумовлено договором, на дату зміни напряму використання забезпечувального платежу орендодавець повинен нарахувати податкові зобовʼязання на суму отриманих гарантійних внесків, а в орендаря виникають підстави щодо формування податкового кредиту за умови реєстрації податкової накладної в ЄРПН та виконання інших правил щодо формування податкового кредиту, встановлених Кодексом".

Раді допомогти, звертайтесь ще!