Заголовок тимчасово відсутній

Якщо у 2024 році Ви нараховували резерв відпусток, станом на 31.12.2024 Ви мали провести інвентаризацію резерву відпусток згідно з п. 8.1-8.2 Положення про інвентаризацію (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#Text).

Для цього необхідно порахувати залишок невикористаних днів щорічних (основної та додаткових) відпусток, а також відпустки на дітей по всім працівникам і розрахувати, скільки на їх нарахування та ЄСВ треба коштів.

Отримані розрахункові дані у відомості порівнюємо із залишком по Кт 471 рахунку і робимо проведення:

1) Дт 20, 23, 91, 92, 93, 94 … Кт 471 – на суму донарахованого резерву

2) Дт 20, 23, 91, 92, 93, 94 … Кт 471 (сторно) – на суму зайво нарахованого резерву.

Таким чином перехідного залишку по Кт 471 рахунку вистачить на виплату усіх невикористаних відпусток у наступному періоді (2025 році).

На витрати періоду за Дт 23, 91, 92, 93 будуть відноситись суми поточного резерву, розрахованого уже протягом поточного року.

Згідно з п. 13 НП(С)БО 11 "Зобов’язання" (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text) сума забезпечення на виплату відпусток визначається щомісяця як добуток фактично нарахованої заробітної плати працівникам і відсотка, обчисленого як відношення річної планової суми на оплату відпусток до загального планового фонду оплати праці з урахуванням відповідної суми відрахувань на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.

Тобто, маємо дві формули:

Формула коефіцієнту резервування (визначається тільки 1 раз на рік):

Кр = Вп ÷ ФОПп

Кр – коефіцієнт резервування

Вп – планова сума відпускних за рік

ФОПп – плановий фонд оплати праці за рік

Розрахунок місячної суми резерву (розраховується щомісячно):

Рм = ЗПм × Кр × Кєсв

Рм – сума резерву відпусток відповідного місяця

ЗПм – фактична заробітна плата за відповідний місяць

Кр – коефіцієнт резервування

Кєсв – коефіцієнт ЄСВ (1,22 для усіх і 1,0841 для працівників з інвалідністю).

Наприклад, планова сума фонду оплати праці на рік 500 000 грн. З них 21 000 - планова сума відпускних на рік.

Кр=21000/500000*1,22=0,042*1,22=0,05124

Тепер для визначення суми резерву відпусток кожного місяця множимо фактично нараховану суму зарплати за місяць на Кр.

Наприклад, за січень нараховано 42000 зарплати, тоді резерв відпусток 42000*0,05124=2152,08

Дт 92, 93, 23 ... Кт 471 - 2152,08 грн.

Нарахування відпусток та компенсації відпусток, а також ЄСВ на ці суми будуть зменшувати резерв:

Дт 471 ... Кт 661, 651

Відповідно до п. 17 НП(С)БО 11 "Зобов’язання" залишок забезпечення переглядається на кожну дату балансу та, у разі потреби, коригується (збільшується або зменшується). Це така ж інвентаризація резерву, яка вже проводитись станом на 31.12.2024, тільки тепер уже станом на 31.12.2025.

Раді допомогти, звертайтесь ще!