Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня! У підприємства у 2018-2019 році були операції з нерезидентом (Постачальник) згідно з договором транспортно-експедиторських послуг. Чи попадають ці послуги під податок репотріацію ? Якщо нерезидент не надав довідки -підтвердження статусу податкового нерезидента. При цьому ми суми актів виконаних робіт віднесли в повному обсязі на витрати. У декларації податку на прибуток додаток ПН не був разрохован та не надовався. Якщо наші відображення обліку були неправильні, як правильно відобразити? Які штрафні санкції передбачені у разі виявлення порушень податковою службою. Дякую

ВК

Валентина, консультант

експерт

16.03.2025 | 12:28

Очікує відповідь

На нашу думку, якщо це були саме послуги експедитора, то вони не оподатковуються податком на репатріацію

Такі послуги потрапляють у виключення п. 141.4.1 "к" (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n10752):

"...к) інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України, крім доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента..."

Отже, податку на репатріацію немає.

Відповідно, довідку про резидентсво може абуло не отримувати, в додаток Пн не включати.

ЗІР (102.16, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38699):

Як оподатковуються доходи нерезидента, отримані за договором про надання транспортно-експедиційних послуг при здійсненні міжнародних перевезень?
Відповідь:
У разі якщо нерезидент надає послуги з організації перевезення вантажу (без використання власних транспортних засобів), то компенсація вартості таких послуг нерезиденту не є об’єктом оподаткування згідно з п. 141.4 ст. 141 Податкового кодексу України.
Водночас, якщо послуги з перевезення здійснюються безпосередньо нерезидентом (власним транспортом), то такі послуги розглядаються як фрахт і підлягають оподаткуванню за ставкою 6 відс. у джерела виплати таких доходів за рахунок цих доходів, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів щодо звільнення від оподаткування або зменшення ставки для оподаткування."

Але по експедиторським послугам працює така норма щодо ПДВ - п. 186.3 "ж" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n4496):

"186.3. Місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:

...ж) надання транспортно-експедиторських послуг;"

Отже, місцем постачання цих послуг є Україна, і Ви як отримувач цих послуг, маєте скласти та зареєструвати ПН на ці послуги за правилами ст. 208 ПКУ (на дату "першої події").

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!