Заголовок тимчасово відсутній

Ні, самоштрафу та пені в цьому разі не повинно бути взагалі.

1. Наразі встановлено мораторій на застосування самоштрафу та пені. Так, відповідно до пп. 69.38 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n8462: тимчасово, на період з 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 64/2022, затвердженим Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року № 2102-IX, у разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених ст. 50 ПКУ, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання, такий платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених п. 50.1 ПКУ, та пені.

Оскільки жодних згадок про період, за який виправляється помилка, ця норма не містить, то можна припустити, що з 01.08.2023 р. виправлення як "воєнних", так і "довоєнних" періодів має взагалі проходити без застосування самоштрафу та пені (навіть у разі наявності недоплати).

Таким чином, оскільки мова йде про виправлення помилки "воєнного" періоду (адже у запитанні сказано, що уточнюється 2022 рік), то в такому разі Вам однозначно не потрібно в рядку 32 та 33 уточненки фіксувати суму самоштрафу та пені.

2. Оскільки мова йде про донарахування на підставі уточненки податку за 2022 рік, то в бухобліку це слід показувати так: Дт 44 Кт 641. Відповідно Вам доведеться виправити ще фінзвітність за 2022 рік (тобто зробити уточнюють "правильні" звіти) і подати їх разом з уточненкою в податкову.

3. Провести донарахований податок за 2022 рік у витратах 2025 року Ви не можете. Адже це витрати минулого року, які не мають ніякого відношення до поточного року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!