Заголовок тимчасово відсутній

Законні способи виведення коштів та майна

1.Виплата дивідендів. Один із найпрозоріших способів виведення коштів – це виплата дивідендів учасникам ТОВ. Рішення про виплату дивідендів приймається на загальних зборах учасників. Після сплати податків та зборів (для ТОВ платника податку на прибуток ПДФО – 5% та ВЗ – 5%) учасники отримують свою частку прибутку відповідно до розміру їхньої частки у статутному капіталі.

2.Виплата заробітної плати та бонусів. Законодавство дозволяє виплачувати заробітну плату, премії та інші види винагороди співробітникам, у тому числі й власникам ТОВ. Це дозволяє легально отримувати доходи з компанії, зокрема у формі додаткових бонусів або компенсацій за управління.

3.Продаж активів ТОВ. ТОВ може здійснювати продаж своїх активів третім особам, зокрема іншій юридичній особі або фізичній особі. Продаж має бути прозорим, з дотриманням ринкових цін, щоб уникнути конфлікту інтересів та потенційних податкових претензій.

4.Зворотний викуп частки у статутному капіталі. ТОВ може здійснювати викуп частки одного з учасників. Це дозволяє вивести кошти з товариства у вигляді викупної ціни. При цьому товариство не має права зменшувати статутний капітал нижче встановленого мінімуму.

5.Виплата фінансової допомоги або позик. ТОВ може надавати позики своїм учасникам або іншим афілійованим особам. Така фінансова допомога має бути оформлена відповідними договорами та на безвідсотковій основі.

Способи поповнення ТОВ обігових коштів

1.Фінансова допомога. Отримати її можна від інших підприємств або фізичних осіб. Таку допомогу можуть надавати як на поворотній, так і на безповоротній основі. За своїм економічним змістом поворотна фіндопомога є позикою, а безповоротна - подарунком.

Операції з надання та отримання як поворотної, так і безповоротної фінансової допомоги не є об'єктом оподаткування ПДВ, оскільки не підпадають під визначення операцій із постачання товарів або послуг.

Короткострокова поворотна фінансова допомога не оподатковується податком на прибуток. Довгострокова поворотна фінансова допомога підлягає дисконтуваню й нараховані відсотки будуть впливать на податок на прибуток. Критерієм для віднесення поворотної фінансової допомоги до довгострокової або поточної заборгованості є строк повернення такої допомоги (більше або менше 12 місяців із дати балансу).

Однак варто пам'ятати: така допомога обов'язково належить до повернення. Інакше вона набуде статусу безповоротної. А це вже матиме податкові наслідки.

Безповоротна фінансова допомога - недоліком цього способу фінансування є те, що отримавши грошові кошти в подарунок, підприємство має визнати дохід. Цього вимагає п. 5 П(С)БО 15 "Дохід". Оскільки платники податку на прибуток визначають об'єкт оподаткування за даними бухобліку, сума коштів, яку вони отримають, збільшить фінансовий результат до оподаткування, що оподатковується податком на прибуток за ставкою 18 %.

2.Поповнення статутного капіталу. Чинне законодавство дозволяє збільшувати статутний капітал підприємства, використовуючи додаткові внески (кошти, запаси чи необоротні активи), а також завдяки реінвестиції дивідендів.

- Додаткові грошові внески. У разі поповнення статутного капіталу підприємства коштом додаткових внесків жодних податкових наслідків не виникає.

По-перше, операція з випуску (розміщення) акцій і корпоративних прав не є об'єктом оподаткування ПДВ (пп. 196.1.1 ПКУ). Отже, в емітента не виникають податкові зобов'язання. Отримання внеску також не призводить до виникнення податкового кредиту з ПДВ, оскільки ця операція не є постачанням товарів або послуг (пп. 14.1.185, 14.1.191 ПКУ). Через це також не проводять розподіл вхідного ПДВ, як того вимагає п. 199.1 ПКУ за придбаннями для операцій, що оподатковуються та не оподатковуються ПДВ.

По-друге, об'єктом оподаткування податком на прибуток є фінансовий результат (прибуток чи збиток), визначений за правилами бухгалтерського обліку, із урахуванням різниць. При цьому згідно з п. 5 П(С)БО 15 "Дохід", зростання капіталу коштом внесків учасників підприємства не визнається доходом. Крім того, податкових різниць, пов'язаних із формуванням статутного капіталу, у ПКУ не передбачено. Тому операція зі здійснення внеску до статутного капіталу підприємства не впливає на розмір об'єкта оподаткування податком на прибуток.

-Реінвестиція дивідендів. Поповнити статутний капітал, використовуючи реінвестицію дивідендів, можуть лише прибуткові підприємства, тобто ті, які за відповідний звітний період отримали бухгалтерський прибуток.

У разі реінвестиції дивіденди засновникам не виплачують. Вони отримують корпоративні права в обмін на внесені до статутного капіталу дивіденди. Отже, суми їх внесків до статутного капіталу збільшуються на суму дивідендів, що підлягають отриманню, тобто завдяки прибутку відбувається збільшення статутного капіталу. Відповідні зміни потрібно внести до статуту та зареєструвати.

Рішення щодо реінвестиції дивідендів ухвалюють засновники (учасники) підприємства на загальних зборах, що засвідчується протоколом. На підставі цього протоколу керівник підприємства видає відповідний наказ і передає до бухгалтерії. У разі реінвестиції дивідендів засновники не отримують нараховані дивіденди, але правила оподаткування такі самі, як і в разі виплати дивідендів.

3.Кредитні операції . Для поповнення обігових коштів ТОВ може залучати банківські кредити, у т.ч. овердрафт або товарний кредит.

Кредит як овердрафт надають шляхом оплати розрахункових документів коштом банку в межах встановленого договором ліміту. Договором можна узгодити період кредитування, розмір відсоткової ставки за користування кредитом та допустиму кількість овердрафтів протягом певного періоду часу.

Операції з отримання та повернення кредитів, а також послуги з розрахунково-касового обслуговування не є об'єктом оподаткування ПДВ (пп. 196.1.5 ПКУ). Отже, ПДВ-наслідки в разі користування овердрафтом не виникають.

Щодо податку на прибуток, то під час користування кредитом витрати на сплату відсотків платник зараховує до фінансових витрат, а комісійну винагороду банку - до адміністративних (п. п. 18, 27 П(С)БО 16 "Витрати"). Ці витрати зменшать фінансовий результат до оподаткування податком на прибуток за відповідний звітний період, податкові різниці стосовно кредиту в ПКУ не передбачено.

Раді допомогти, звертайтесь ще!