Заголовок тимчасово відсутній

Нагадаємо правила оподаткування операцій з продажу корпоративних прав (інвестиційних активів).

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965):

"170.2. Оподаткування інвестиційного прибутку.

170.2.1. Облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами ведеться платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат. Для цілей оподаткування інвестиційного прибутку звітним періодом вважається календарний рік, за результатами якого платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію, в якій має відобразити загальний фінансовий результат (інвестиційний прибуток або інвестиційний збиток), отриманий протягом такого звітного року.

170.2.2. Інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу з урахуванням курсової різниці (за наявності), та його вартістю, що визначається із суми документально підтверджених витрат на придбання такого активу або вартістю інвестиційного активу, що була задекларована особою як об’єкт декларування у порядку одноразового (спеціального) добровільного декларування відповідно до підрозділу 9-4 розділу XX цього Кодексу з урахуванням норм підпунктів 170.2.4-170.2.6 цього пункту (крім операцій з деривативами).

...Придбанням інвестиційного активу вважаються також операції з внесення платником податку коштів або майна до статутного капіталу юридичної особи - резидента в обмін на емітовані ним корпоративні права.

...170.2.3. Якщо в результаті розрахунку інвестиційного прибутку за правилами, встановленими цією статтею, виникає від'ємне значення, воно вважається інвестиційним збитком.

...170.2.6. До складу загального річного оподатковуваного доходу платника податку включається позитивне значення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами за наслідками такого звітного (податкового) року.

Загальний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами визначається як сума інвестиційних прибутків, отриманих платником податку протягом звітного (податкового) року, зменшена на суму інвестиційних збитків, понесених платником податку протягом такого року.

Якщо загальний фінансовий результат операцій з інвестиційними активами має від'ємне значення, його сума переноситься у зменшення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами наступних років до його повного погашення.

Фінансовий результат за операціями з цінними паперами чи деривативами визначається платником податку. При цьому платник податку визначає фінансовий результат за операціями з цінними паперами чи деривативами, що перебувають в обігу на фондовій біржі, окремо від фінансового результату за операціями з цінними паперами чи деривативами, що не перебувають в обігу на фондовій біржі.

...170.2.7. Для цілей цього пункту:

а) термін "інвестиційний актив" означає пакет цінних паперів, деривативів чи корпоративні права, виражені в інших, ніж цінні папери, формах, випущені одним емітентом...

170.2.8. Не підлягає оподаткуванню та не включається до загального річного оподатковуваного доходу:

а) дохід, отриманий платником податку протягом звітного податкового року від продажу інвестиційних активів, якщо сума такого доходу не перевищує суму, визначену в абзаці першому підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу; (для 2022 р. - 3760 грн.)

...У випадках, зазначених у підпунктах "а" і "б" цього підпункту, платник податку не включає до розрахунку загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами суму доходів та витрат на придбання таких інвестиційних активів."

Отже:

1) фізична особа самостійно має визначати оподаткований дохід (прибуток) від продажу корпоративних прав в ТОВ

2) інвестиційний прибуток у фізособи визначається як позитивна різниця між отриманим від покупця доходом та сумою документально підтверджених витрат на придбання таких корпоративних прав (суми при внесенні в СК ТОВ "А").

3) за підсумками року, коли відбувся продаж корпоративних прав фізособа має подати річну декларацію та визначити в ній оподаткований інвестиційний прибуток/збиток (додаток Ф1) та сплатити ПДФО та ВЗ.

Якщо продаж буде нижче ціни придбання, то фізособа отримує інвестиційний збиток, який покаже в додатку Ф1 до декларації про майновий стан, який буде тягнутися перехідним сальдо на наступні роки та перекривати там можливі інвестиційні прибутки. А можливо, що цей інвестиційний збиток перекриє інвестиційні прибутки по іншим інвестиційним активам, які фізособа продала в даному звітному році.

Таким чином, Ви маєте надати ДПС:

1) декларацію за 2022 рік з додатокм Ф1 (розрахунок інвестиційного прибутку). Якщо там дійсно буде прибуток, він по 2022 року оподатковується ПДФО 18 % та ВЗ 1,5 %. Їх треба сплатити до податння декларації (якщо раніше декларація не подавалася і зараз буде подаватися із запізненням)

2) письмову відповідь ДПС про отримані Вами інвестиційні доходи (за скільки продали), витрати на придбання корпоративних прав в 2021 році (платіжки, виписки банку, розписки в прийнятті коштів, тощо). До письмової відповіді надаєте копії підтверджуючих документів

Додатково див - https://storage.7eminar.ua/content/finelf_record/3118/m10/Prezentatsiia_VV_m10u5.pdf

Раді допомогти, звертайтесь ще!