Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, таке зарахування можливе.

Щодо податково обліку - ситуація не є однозначною - на що вказує ЗІР (101.15, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32263)

ДПСУ в ІПК від 14.05.2020 р. N 2020/6/99-00-07-03-02-06/ІПК надавала таку позицію:

"...У разі, якщо забезпечувальний платіж, як зазначено у зверненні, зараховується з рахунок орендної плати (тобто за своєю сутністю він не є засобом забезпечення зобов'язань, а спрямовується в рахунок оплати послуг з оренди), та на суму такого платежу за попереднім договором оренди було складено податкову накладну, а надалі він зараховується в рахунок орендної плати за новим договором оренди з тим же орендодавцем, то на суму такого платежу розрахунок коригування не складається, оскільки відсутні підстави для його складання, визначені пунктом 192.1 статті 192 ПКУ (платіж орендодавцю не повертається, номенклатура послуг, сума платежу, постачальник, покупець не змінюються, а змінюються лише реквізити договору, які згідно з пунктом 201.1 статті 201 ПКУ не є обов'язковим реквізитом, що підлягає відображенню у податковій накладній)."

ІПК від 23.04.2019 р. N 1761/6/99-99-15-03-02-15/ІПК:

"...якщо постачальником - платником ПДВ на дату отримання попередньої (авансової) оплати за товар N 1 були визначені податкові зобов'язання з ПДВ та надалі за домовленістю сторін зобов'язання з поставки такого товару припиняється та попередня (авансова) оплата зараховується в рахунок оплати товару N 2 (без повернення коштів на поточний рахунок покупця), то постачальник - платник ПДВ на дату досягнення такої домовленості має право скласти розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання такої попередньої (авансової) оплати, та зменшити нараховану суму податкових зобов'язань з ПДВ.
Складання такого розрахунку коригування здійснюється на дату підписання документа, на підставі якого кошти, отримані за товар N 1, будуть зараховані в рахунок оплати вартості товару N 2. У графі 2 такого розрахунку коригування у даному випадку зазначається код причини коригування 103, який відповідає причині коригування "Повернення товару або авансових платежів".
Такий розрахунок коригування до податкової накладної відповідно до пункту 192.1 статті 192 ПКУ підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем послуг.
Зареєстрований в ЄРПН розрахунок коригування є для постачальника підставою для зменшення нарахованих податкових зобов'язань.
При цьому якщо за договором N 2 товар уже був поставлений та на дату такої поставки ("першої події") постачальником було складено та зареєстровано в ЄРПН відповідну податкову накладну, то за фактом зарахування попередньої оплати за товар N 1 в рахунок оплати вартості товару N 2 податкова накладна постачальником не складається."

ЗІР (101.15, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38041):

"На яку дату складається розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати, у разі зміни номенклатури товарів/послуг?
Відповідь:

...Відповідно до п. 192.1 ст. 192 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами і доповненнями (далі – ПКУ) якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН).
... якщо після отримання попередньої оплати та складання і реєстрації в ЄРПН податкової накладної відбувається зміна номенклатури товарів/послуг, постачальник (продавець) на дату постачання товарів/послуг складає розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати."

На нашу думку, на дату складння акту за 01/2025 ви мали б скласти РК-нульовий - на зміну номенклатури (повна чи часткова зміна номенклатури в ПН по старому договору).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!