Заголовок тимчасово відсутній

Щодо уточнення:

Так, заключення такого договору можливе і включенні послуг суборенди у витрати ТОВ, але при виконанні певних умов.

Якщо ФОП орендує приміщення та передає його в оренду ТОВ, то потрібно заключити договір суборенди. Договори суборенди обмежені та підпорядковуються основному договору оренди: його не можна заключити без дозволу основного орендодавця, термін дії не може бути більшим за дію основного договору, може бути необхідна державна реєстрація права суборенди, тощо. Окремі обмеження є щодо суборенди майна, що перебуває у державній або комунальній власності.

У цілому оподаткування суборенди таке ж, як і звичайної оренди. Однак, якщо ФОП 2 групи, то він не може надавати послуги оренди ТОВ на загальних підставах, а лише фізособам та іншим єдинникам (фізособам чи юрособам) за п. 291.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 . Також ФОП 2-3 групи треба мати зареєстрований код КВЕД 68.20 та дотримуватися обмежень за площею приміщення, яке здається в оренду (суборенду): нежитлові не повинні перевищувати 400 кв.м., а житлові 900 кв.м. (пп. 291.5.3 ПКУ).

Якщо ФОП 3 групи платник ПДВ, то потрібно врахувати, що базою оподаткування ПДВ буде договірна вартість послуг суборенди, але не може бути нижчою від ціни придбання таких послуг. Якщо вартість послуг суборенди приміщення буде меншою від вартості послуг з оренди (за 1 кв.м.), то в суборендодавця виникає обов'язок щодо нарахування податкових зобов'язань з ПДВ, визначених виходячи з перевищення бази оподаткування над фактичною ціною.

Усім платникам податків, як єдинникам, так і загальникам при оформленні суборенди потрібно подати ДПС повідомлення про об'єкти оподаткування за формою 20-ОПП, впродовж 10 робочих днів з дня укладання договору суборенди.

Облік суборенди аналогічний договорам оренди за правилами НП(с)БО 14 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0487-00#Text . Витрати на послуги суборенди впливають на фінансовий результат й через нього на податок з прибутку, додаткових різниць з послуг суборенди ПКУ не передбачено.

На нашу думку, такий договір можуть визнати нікчемним.

Якщо сторонами оренди приміщення виступають , з одного боку, фізособа (ФОП), а з іншого – підприємство, яким він управляє, то на підписання такого договору від імені ТОВ краще уповноважити не самого директора, а кого-небудь іншого. Річ у тім, що ст.238 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1319 в такій ситуації забороняє директору (як представнику ТОВ) укладати від імені останнього правочин у своїх інтересах (як ФОП або як фізособи). Наслідки такого договору — його невизнання ДПС та донарахування податків та штрафів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!