Заголовок тимчасово відсутній

Якщо нарахування фонду оплати праці здійснюються за попередній період, зокрема у зв'язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням помилок, вони відображаються у фонді оплати праці того місяця, у якому були здійснені нарахування (п.1.6.2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21). Така ж норма міститься в п.1 розд.ІV Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n368. Тож за правилами і в Додатку 1 і в Додатку 4 ДФ нарахування заробітної плати за грудень та січень слід відобразити у складі заробітної плати лютого.

В такому разі з боку ДПС не буде штрафних санкцій за несвоєчасео сплачені податки, оскільки податки нараховуються одночасно з нарахуванням доходу.

Якщо плануєте відобразити нарахування заробітної плати в грудні та січні - слід подавати уточнюючі звіти за грудень та за січень.

«Уточнюючий» розрахунок подається на підставі інформації з раніше поданих розрахунків і містить інформацію лише за рядками з реквізитами або сумами нарахованого податку на доходи фізичних осіб, військового збору, які уточнюються. В уточнюючому звіті рядки 07 -108 не заповнюються.

Пропущені рядки в Додаток 1 додаються з КТН 2 в графі 9. Графу 25 не заповнюють. Значення графи 20 цього рядку переноситься в рядки 4 та 4.1 табличної частини розрахунку.

В Доддаток 4ДФ пропущені рядки додаються з ознакою "0" в графі 10.

За прдання уточнюючих звітів буде штраф - 1020 грн (п.119.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n2388)

Крім того таке нарахування приведе до невчасно сплачених податків.

За несплату або несвоєчасну сплату єдиного внеску накладається штраф у розмірі 20 % своєчасно не сплачених сум (п.2 ч.11 ст.25 Закону «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n554).

На суму недоїмки нараховується пеня з розрахунку 0,1 % суми недоплати за кожний день прострочення платежу (ч.10 ст.25 Закону 2464).

Нарахування пені починається з першого календарного дня, що настає за днем закінчення строку внесення відповідного платежу, до дня його фактичної сплати (перерахування) включно ( пп.5 п.2 розд.VI Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Мінфіну від 20.04.2015 № 449 Ihttps://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0508-15#n1479).

Пеню рахуєте окремо за кожний місяць. За грудень з 20.01.2025, за січень з 20.02 по день сплати ЄСВ включно.

Крім того, за порушення порядку нарахування, обчислення і строків сплати ЄСВ посадові особи платників ЄСВ несуть адміністративну відповідальність (абз. 2 ч. 1 ст. 26 Закону про ЄСВ).

Згідно зі ст. 165-1 КУпАП https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10 - Несплата або несвоєчасна сплата ЄСВ, у сумі, що не перевищує трьохсот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (5100 грн), – тягне за собою накладення штрафу від 40 до 80 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (680 -1 360 грн).

Несвоєчасна сплата ПДФО та ВЗ тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 10% суми податку, що підлягає перерахуванню в бюджет (п.125-1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18003).

Крім того можуть застосовуватися адміністративні штрафи за ст. 163-4 КУпАП https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#n1409 у вигляді попередження або штрафу у розмірі від двох до трьох неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (34 -51 грн).

За несвоєчасну сплату податків самостійно штраф сплачувати не потрібно. Слід дочекатися ППР від ДПС.

Штрафи за порушення трудового законодавства накладає Держпраці при проведенні перевірки. Згідно зі ст. 265 КЗпП (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08#n1422) несвоєчасна виплата зарплати буде підпадати під штрафну санкцію за порушення встановлених строків виплати заробітної плати працівникам, інших виплат, передбачених законодавством про працю: в межах місяця - у розмірі мінімальної заробітної плати, встановленої законом на момент виявлення порушення (наразі - 8000 грн), більше ніж за місяць в розмірі 3 мінімальних заробітних плат - 24000 грн.

Також за порушення строків виплати зарплати посадових осіб можуть притягнути до адміністративної відповідальності за ст. 41 КпАП (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#n210) у вигляді штрафу від 510 до 1700 грн

Раді допомогти, звертайтесь ще!