Заголовок тимчасово відсутній

Згідно з п.189.9 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n4564 ), «у разі якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації».

При цьому вважаємо, що слід орієнтуватися на балансову (залишкову) вартість в розмірі 57 грн. (65,25 грн. – 8,25 грн.).

Тому що на об'єкт ОЗ, що ліквідується, амортизація перестає нараховуватися з наступного місяця, тобто з березня 2025 року – це випливає з п.29 НП(С)БО – 7 «Основні засоби» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o116 ): «нарахування амортизації припиняється, починаючи з місяця, наступного за місяцем вибуття об'єкта основних засобів, переведення його на реконструкцію, модернізацію, добудову, дообладнання, консервацію».

Вам потрібно визначитися із звичайною ціною об’єкту ОЗ. Практично слід орієнтуватися на ринкову ціну: згідно з п.п.14.1.219 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n256 ) це «ціна, за якою товари (роботи, послуги) передаються іншому власнику за умови, що продавець бажає передати такі товари (роботи, послуги), а покупець бажає їх отримати на добровільній основі, обидві сторони є взаємно незалежними юридично та фактично, володіють достатньою інформацією про такі товари (роботи, послуги), а також ціни, які склалися на ринку ідентичних (а за їх відсутності - однорідних) товарів (робіт, послуг) у порівняних економічних (комерційних) умовах.».

Тобто у разі, якщо у Вас вже був продаж аналогічного товару – слід орієнтуватися на застосовану ціну при продажу. Якщо ні – потрібно орієнтуватися на ціни згідно з рекламними оголошеннями, комерційними пропозиціями, статистичними даними, тощо. Та в будь якому випадку застосована ціна не може бути нижче балансової(залишкової) вартості на момент продажу.

Щодо складення ПН: є відповідне роз’яснення податківців:

«Відмінність ПН у разі ліквідації основних засобів: особливий тип причини невидачі покупцеві - "05". Цей код проставляється у відповідному рядку лівого верхнього квадратика ПН. При цьому, ліквідаційна ПН не буває зведеною. Тому всі інші рядки в лівому верхньому квадраті ПН залишаться незаповненими.

Спеціальні правила встановлено також для даних покупця. Найменування зазначають своє власне або ПІБ фізособи-підприємця, а індивідуальний податковий номер умовний - "400000000000" (п. 12 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом МФУ від 31.12.2015 № 1307). Рядок "Податковий номер" покупця й код джерела реєстрації в правій частині ПН не заповнюється.

В табличній частині розписують абсолютно всі графи рядка, докладно розшифровуючи номенклатуру (найменування основного засобу за даними бухобліку), код за УКТ ЗЕД, одиниці виміру з їхнім кодуванням, кількість, ціну без ПДВ, код ставки, вартість без ПДВ і суму податку. У тому випадку, коли основний засіб імпортований, проставляють також хрестик у графі 3.2» (роз’яснення ГУ ДПС у Луганській області «Питання дня: Який порядок заповнення податкової накладної з ПДВ при ліквідації основних засобів за рішенням платника?» опубліковано 23.11.21 р., посилання на повний текст: https://lg.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/528330.html ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!