Для визначення курсових різниць за коштами на валютному рахунку бюджетної установи, вам слід врахувати наступні аспекти, які регулюються Національним положенням (стандартом) бухгалтерського обліку в державному секторі 130 «Вплив змін валютних курсів».

Монетарні статті: Суми на валютному рахунку вважаються монетарними статтями. Це означає, що вони підлягають перерахунку з огляду на курс НБУ, що діє на кінець звітного періоду.

Операції в іноземній валюті під час первісного визнання відображаємо у валюті звітності. При цьому вартість іноземної валюти визначаємо у національній валюті шляхом перерахунку суми іноземної валюти із застосуванням валютного курсу.

Таким чином, під час первісного визнання іноземної валюти її вартість перераховують в національну валюту за курсом НБУ на дату здійснення операції. Тобто суму благодійної допомоги варто перераховувати у гривні за курсом НБУ на дату зарахування коштів до складу активів (на дату отримання допомоги).

Перерахунок вартості благодійної допомоги, яка надійшла на валютний рахунок, передбачає визначення курсових різниць. Курсова різниця — різниця між оцінками однакової кількості одиниць іноземної валюти при різних валютних курсах.

Визначення курсових різниць за монетарними статтями в іноземній валюті проводимо на дату здійснення господарської операції та на дату балансу (на звітну дату). Таке правило передбачено п. 4 розд. ІІ НП(С)БО 130.

При визначенні курсових різниць на дату здійснення господарської операції перераховують усі монетарні статті із застосуванням валютного курсу, який діяв на цю дату.

З огляду на це, до того моменту, поки на валютному рахунку установи знаходиться певна сума валюти, їй доведеться перераховувати вартість такої валюти. Ба більше, робити це необхідно на кожну дату балансу (останній день звітного періоду) — 31.03, 30.06, 30.09, 31.12. Тобто протягом року на кінець кожного звітного періоду (кварталу), бухгалтер має проводити перерахунок залишку валюти на валютному рахунку. При цьому щоразу для здійснення перерахунку установа має використовувати валютний курс НБУ, встановлений на останній день кварталу.

Для розрахунку курсової різниці можна використовувати таку формулу:

КР = Сума валюти х (Курс НБУ2 - Курс НБУ1),

де КР — сума курсових різниць;

Курс НБУ2 — курс НБУ на поточну дату перерахунку (оцінки) монетарної статті чи дату балансу;

Курс НБУ1 — курс НБУ на дату попередньої оцінки монетарної статті в інвалюті (тобто на дату первісного визнання або на минулу дату балансу).

Залежно від того, збільшився чи зменшився валютний курс, курсова різниця може бути додатною або від’ємною. Особливості відображення курсових різниць на рахунках бухобліку буде наступним:

Курсова різниця Доходи/витрати Кореспонденція субрахунків
Додатна (збільшення курсу) Інші доходи за обмінними операціями Дт 2311 — Кт 7411
Від’ємна (зменшення курсу) Інші витрати за обмінними операціями Дт 8411 — Кт 2311

Раді допомогти, звертайтесь ще!