Заголовок тимчасово відсутній

Доброго дня, сплачуємо роялті (за використання торгових марок) нерезиденту (Кіпр, отримали довідку того, що юр. особа є резидентом країни та довідку підтвердження кінц. бенефіціарного власника) і в даному випадку ми можемо керуватися положенням міжнародного договору з Республікою Кіпр і застсосовувати ставку податку на
доходи нерезидентів у розмірі 5% ? Дякую.

ВК

Валентина, консультант

експерт

28.02.2025 | 12:49

Очікує відповідь

Конвенція між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/196_016#n107) визначає наступне:

"Стаття 12. Роялті

1. Роялті, які виникають у Договірній Державі і сплачуються резиденту іншої Договірної Держави, можуть оподатковуватись у цій іншій Державі.

...3. Однак такі роялті можуть також бути оподатковані у Договірній Державі, в якій вони виникають, і відповідно до законодавства цієї Держави, але якщо особа - фактичний власник роялті є резидентом іншої Договірної Держави, податок, що стягується таким чином, не повинен перевищувати 10 відсотків від загальної суми всіх платежів.

4. Незважаючи на положення пункту 3 цієї статті, у випадку сплати роялті відносно будь-яких авторських прав на наукові твори, будь-якого патенту, торгової марки, таємної формули, процесу або інформації щодо промислового, комерційного або наукового досвіду, податок, що стягується таким чином, не повинен перевищувати 5 відсотків від загальної суми роялті. Спосіб застосування цих обмежень встановлюється компетентними органами Договірних Держав за взаємною домовленістю..."

Отже, якщо:

1) отримувач роялті за торгову марку є бенефіціарним отримувачем

2) наявна довідка про резидентство Кіпру до моменту проведення виплати і оформлена у відповідності з вимогами п. 103.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B2%D1%96%D0%B4%D1%85%D0%BE%D0%B4%D1%96%D0%B2#n2311),

Ви маєте застовувати ставку 5 % при виплаті роялті.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!