Заголовок тимчасово відсутній

Витрати за договором ремонту обладнання акумулюються на рахунку 23 "Виробництво" і списуються в момент закриття акта КБ-2в:

Дт 23 Кт 20, 66, 65 – накопичення витрат на матеріали, зарплату, податки;
Дт 903 Кт 23 – списання собівартості виконаних робіт на підставі акта виконаних робіт.
Однак тут є особливість: фактично понесені витрати перевищують вартість, погоджену із замовником. Це створює ситуацію, коли частина витрат залишається на рахунку 23 і не списується на 903.

Якщо можна обґрунтувати, що перевищення нормативних витрат є частиною собівартості виконаних робіт, ці суми слід списати на собівартість реалізації (рахунок 903), незважаючи на те, що замовник їх не компенсує.

Дт 903 Кт 23 – списання перевитрат.
Якщо перевитрати є наслідком неефективності чи помилок

Дт 949 Кт 23 – списання наднормативних витрат.

Кошторис не належить до облікових документів, оскільки він не відображає фактичні витрати на будівництво, а є плановим документом, що складається на етапі підготовки до будівництва. Реальні витрати підтверджуються лише первинною документацією. Однією з таких є форма № КБ-2в «Акт приймання виконаних будівельних робіт», яка є первинним обліковим документом. Хоча вона була затверджена наказом Мінрегіонбуду від 04.12.2009 № 554 (який наразі втратив чинність), її рекомендовано застосовувати для будівництва за бюджетні кошти або кошти державних підприємств.

Згідно з п. 2.1, 2.2 Положення № 88, первинні документи фіксують господарську операцію та слугують основою для бухгалтерського обліку. Витрати, зазначені у кошторисі, не можуть бути підставою для відображення фактичних витрат у бухгалтерському обліку. Підрядна організація визнає витрати у тому періоді, коли вони були понесені.

Щоб підтвердити реальні витрати перед контролюючими органами, достатньо надати товарно-транспортні накладні, акти наданих транспортних послуг та інші підтверджуючі документи. Під час податкової перевірки ревізори керуватимуться саме первинними документами, які веде і зберігає підрядник відповідно до ст. 44 Податкового кодексу України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!