Заголовок тимчасово відсутній

Оподатковується відшкодована сума витрат у розмірі вартості додаткових місць в купе, як дохід у вигляді додаткового блага. Підприємство, як податковий агент, нараховує і сплачує ПДФО та військовий збір, при цьому утримує його з доходу у вигляді додаткового блага.

Податкова у ЗІР, категорія 103.02 - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40983 - розглядає схожу ситуацію та робить висновок, що оподатковується відшкодована сума витрат у розмірі вартості додаткових місць в купе (у роз'ясненні ситуація з додатковим місцем в номері), як дохід у вигляді додаткового блага.

Відповідно до ст. 165.1.11 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 - до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються кошти, отримані платником податку на відрядження або під звіт і розраховані згідно із п. 170.9 ст. 170 ПКУ.
Пунктом 170.9 ст. 170 ПКУ передбачено оподаткування суми надміру витрачених коштів/електронних грошей, отриманих платником податку на відрядження або під звіт, не повернутої у встановлений строк.
Згідно з абзацом другим п.п. «а» п.п. 170.9.1 п. 170.9 ст. 170 ПКУ не є доходом платника податку – фізичної особи, яка перебуває у трудових відносинах із своїм роботодавцем або є членом керівних органів підприємств, установ, організацій, сума відшкодованих йому у встановленому законодавством порядку витрат на відрядження в межах фактичних витрат, а саме: на проїзд (у тому числі перевезення багажу, бронювання транспортних квитків) як до місця відрядження і назад, так і за місцем відрядження (у тому числі на орендованому транспорті).

Зазначені витрати не є об’єктом оподаткування цим податком лише за наявності підтвердних документів, що засвідчують вартість таких витрат, а саме транспортні квитки або транспортні рахунки та багажні квитанції (у тому числі електронні квитки).

Отже, у разі якщо відряджений працівник сплатив за проїзд за чотири місяця в купе, то відшкодування йому витрат з віднесенням їх до складу витрат підприємства здійснюється з розрахунку вартості проїзду тільки однієї особи. Якщо підприємство відшкодовує працівнику повну вартість купе, то вартість додаткових місць в даному купе буде вважатися додатковим благом відповідно до п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 ПКУ, та включатися до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку.

Відповідно до ст.168.1.1 ПКУ податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в статті 167 цього Кодексу.

Оподаткування додаткового блага здійснюється за ставкою, визначеною п. 167.1 ст. 167 ПКУ - 18% - ЗІР, категорія 103.02 - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40983

Оподаткування додаткового блага військом збором здійснюється за ставкою 5%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!