Заголовок тимчасово відсутній

Вважаємо, що нічого не потрібно вчиняти.

Є відповідне роз’яснення ДПС України з цього приводу: «обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, зазначені в податковій накладній, не підтвердженій первинними документами (складеній без факту здійснення господарської операції), не підлягають відображенню в податковій звітності з ПДВ ні особи, яка склала таку податкову накладну, ні особи, яка зазначена в такій податковій накладній як покупець (отримувач).

В той же час суми ПДВ, зазначені у податковій накладній, складеній без факту здійснення господарської операції, при її реєстрації в ЄРПН враховуються у відповідних обсягах при обчисленні реєстраційної суми як особи, яка склала таку податкову накладну, так і особи, на яку її складено.

Таким чином, у разі складання податкової накладної без факту здійснення господарської операції та її реєстрації в ЄРПН платник податку, який склав таку податкову накладну, відповідно до пункту 192.1 статті 192 ПКУ з метою виправлення помилок, допущених при складанні такої податкової накладної, повинен скласти розрахунок коригування до неї. Такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН платником податку, на якого була складена така податкова накладна. При реєстрації в ЄРПН такого розрахунку коригування реєстраційна сума особи, зазначеної в такому розрахунку коригування як отримувач товарів/послуг, буде зменшена на відповідну суму» (лист ДПС України від 06.08.2020 р. № 3223/ІПК/99-00-05-06-02-06 ).

Тобто ніяким чином не можна анулювати невірну ПН та зменшити суму реєстраційного ліміту ніж як шляхом складення з боку постачальника РК з кодом 103 на анулювання такої ПН.

Також додаємо: як свідчить практика, податківці іноді наполягають на складені в такому випадку зведеної компенсуючої ПН згідно з п.198.5 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) з метою зменшення реєстраційного ліміту. Але такі вимоги є безпідставними – адже ж не було ніякого придбання – первинних документів немає, та наявність помилкової ПН не є підставою для нарахування компенсуючого ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!