ПКУ визначає наступне в ст. 141 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n10713):

"141.4.9. Суми податку на прибуток, отриманий з іноземних джерел, що сплачені суб’єктами господарювання за кордоном, зараховуються під час сплати ними податку в Україні. При цьому зарахуванню підлягає сума податку, розрахована за правилами, встановленими цим розділом.

Розмір зарахованих сум податку з іноземних джерел протягом податкового (звітного) періоду не може перевищувати суми податку, що підлягає сплаті в Україні таким платником податку протягом такого періоду.

Не підлягають зарахуванню у зменшення податкових зобов’язань такі податки, сплачені в інших країнах:

податок на капітал/майно та приріст капіталу;

поштові податки;

податки на реалізацію (продаж);

інші непрямі податки незалежно від того, підпадають вони під категорію прибуткових податків чи оподатковуються іншими податками згідно із законодавством іноземних держав.

Зарахування сплачених за митним кордоном України сум податку здійснюється за умови подання письмового підтвердження контролюючого органу іншої держави щодо факту сплати такого податку та за наявності чинного міжнародного договору України про уникнення подвійного оподаткування доходів."

Отже, в загальному порядку сплачений податок за кордоном міг би зменшити суму поточного податку на прибуток в Україні за наявності документального підтвердження його сплати за правилами п. 141.4.9 ПКУ.

Тоді, на нашу думку, в бухобліку могло бути так:

Дт 373 Кт 73 - 100 - нарахований дохід по роялті, отриманого від нерезидента

Дт 312 Кт 373 - 85 - отримана оплата на рахунок

Дт 98 Кт 373 - 15 - в сумі утриманого податку за кордоном (якщо ставка податку за кордоном -- 15%)

Раді допомогти, звертайтесь ще!