Заголовок тимчасово відсутній

В першому випадку суму ПДВ можна списати, так як «розрахунок коригування до податкової накладної не може бути зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної, до якої складений такий розрахунок коригування» (п.192.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 )

В другому випадку : слід мати на увазі, що згідно з п.6 Порядку № 520 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1245-19#n16 ) в редакції на поточний момент, документи на розблокування потрібно подати «протягом 365 календарних днів, що настають за датою складання податкової накладної / розрахунку коригування» - тобто з цього випливає, що слід орієнтуватися на дату складення ПН, але не РК. Разом з цим до внесення змін в Порядок № 520 згідно з наказом Мінфіну України № 527 від 22.10.24 р. ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1664-24#n4 ), які діють починаючи з 19.12.24 р., формулювання п.6 Порядку № 520 було нас тупне: «протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов’язання, відображеного в податковій накладній / розрахунку коригування» - саме тому податківці орієнтувалися на дату складення ПН, але не РК. Швидше за все у Вас мова йде саме про такий РК з датою до 19.12.24 р. – тому такий РК, нажаль, неможливо розблокувати. Залишається суму ПДВ списати на витрати.

В третьому випадку – ще є можливість подати Скаргу «протягом 10 робочих днів, що настають за днем прийняття рішення комісією регіонального рівня» (п.3 Порядку № 1165/2, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-%D0%BF#n199 ). Або відразу звернутися до суду – згідно з роз’ясненнями ДПС України, у разі коли отримана відмова комісії, але не подана в строк Скарга – є можливість оскаржити в суді, надавши позов протягом 6 місяців з дати отримання рішення комісії ДПС про відмову в реєстрації ПП: «якщо платник не скористався правом на адміністративне оскарження, то рішення про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) оскаржуються в судовому порядку в шестимісячний строк з дня отримання платником такого рішення від контролюючого органу» (категорія ЗІР 101.18 відповідь на питання «Які встановлено строки оскарження в судовому порядку рішення контролюючого органу про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН, якщо до подання позовної заяви не проводилася/проводилася процедура адміністративного оскарження?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40629 ). Саме тому варто відслідковувати – та коли буде отримана відмова у позові, або строк подання пропущено – тоді виникають підстави для списання ПДВ.

У четвертому випадку: якщо Скаргу не задоволено, залишається можливість судового оскарження. Є відповідне роз’яснення ДПС України: «якщо платник скористався правом на адміністративне оскарження, то рішення про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН оскаржуються в судовому порядку в: тримісячний строк – за умови, якщо рішення контролюючого органу за результатами розгляду скарги було прийнято та вручена платнику податків у строки, встановлені ПКУ» (категорія ЗІР 101.18 відповідь на питання «Які встановлено строки оскарження в судовому порядку рішення контролюючого органу про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН, якщо до подання позовної заяви не проводилася/проводилася процедура адміністративного оскарження?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40629 ). Тому у разі якщо буде судове рішення на користь податківців, або строк подання пропущено – тоді також виникають підстави для списання суми ПДВ.

В п’ятому випадку – слід чекати розблокування таких попередніх РК. Та у разі якщо минуло 365 кал/днів з дати складення РК (п.6 Порядку № 520, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1245-19#n16 ) – тоді такий РК вже не можна зареєструвати та залишається тільки списати на витрати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!