Заголовок тимчасово відсутній

У Вашому випадку значення в рядку 19 становить 53794 (544224 – 598018 (це сума 223476 (р.10.1) + 374542 (р.11.1) ) відповідно в рядку 21 така ж саме сума 53794 грн.

Та при подані разом з УР до декларації з ПДВ за листопад 2024 року уточнюючого додатку 3 з таблицею 1 саме ця сума 53794 грн. підлягає розшифруванню.

Період виникнення від’ємного значення ПДВ (графа 3) Ви зазначаєте 11.2024 р.

Щодо ІПН постачальника (графа 4) : Ви самі маєте право визначити, за рахунок яких з постачальників у Вас виникає від’ємне значення ПДВ – зазначаєте тоді відповідний ІПН та період складення ПН (графа 5).

У Вашому випадку доцільно визначити, що від’ємне значення сформовано саме за рахунок операції з імпорту: тоді слід мати на увазі, що «у разі формування від'ємного значення за рахунок: ввезення товарів на митну територію України - зазначається власний індивідуальний податковий номер» - саме це зазначено в наведених поясненнях під таблицею.

Загальні підсумки граф 6 та 10 повинні дорівнювати 53794,00 грн.

Також слід мати на увазі, що «у разі виправлення значення рядка 21 декларації, яке у майбутніх звітних періодах не вплинуло на значення рядка 18 чи рядка 20.2, уточнюючий розрахунок подається за один звітний період, в якому вносяться відповідні зміни….Значення графи 6 рядка 21 уточнюючого розрахунку (як збільшення, так і зменшення) враховується у рядку 16.2 декларації за звітний період, у якому подано такий уточнюючий розрахунок» (п.5 розд.VІ Порядку № 21, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#n247 ).

Тобто суму 53794,00 грн. Ви зазначаєте в рядку 16.2 «збільшено / зменшено залишок від'ємного значення за результатами поданих уточнюючих розрахунків» декларації з ПДВ за лютий 2025 року, якщо УР Ви подаєте в лютому 2025 року.

Крім цього необхідно в декларації за лютий 2025 р. заповнити таблицю «Збільшено/зменшено залишок від'ємного значення за результатами перевірки контролюючого органу на підставі податкового повідомлення-рішення та/або уточнюючих розрахунків», зазначивши реєстраційний номер УР, його дату, період, що уточняється (11.2024 р.), та суму 53794,00 грн.

Щодо переплати – дійсно, після подання УР на зменшення податкових зобов’язань з ПДВ, виникає переплата на бюджетному рахунку ПДВ на суму 133970,00 грн.

Та таку переплату можливо повернути, але тільки на рахунок в СЕА ПДВ. Це випливає з вимог п.43.4.-1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1100 ): «у разі повернення надміру сплачених податкових зобов’язань з податку на додану вартість, зарахованих до бюджету з рахунка платника податку в системі електронного адміністрування податку на додану вартість у порядку, визначеному пунктом 200-1.5 статті 200-1 цього Кодексу, такі кошти підлягають поверненню виключно на рахунок платника в системі електронного адміністрування податку на додану вартість, а у разі його відсутності на момент звернення платника податків із заявою на повернення надміру сплачених податкових зобов’язань з податку на додану вартість чи на момент фактичного повернення коштів - шляхом перерахування на рахунок платника податків у банку, небанківському надавачу платіжних послуг».

Тобто у разі якщо раніше кошти були зараховані з рахунку в СЕА ПДВ, та потім через подання УР на зменшення суми ПДВ до сплати виникає переплата на ІКПП з ПДВ – можливо повернути зайво перераховану суму тільки на рахунок в СЕА ПДВ.

Для цього потрібно подати заяву про повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань та пені.

Є відповідне роз’яснення податківців з приводу заповнення заяви: «з метою забезпечення виконання вимог Порядку № 60 Державною податковою службою України реалізовано електронний сервіс щодо подання платником податків Заяви про повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань та пені у формі електронного документу (ідентифікатор форми J/F 1302002).

…при заповненні форми електронного документа заяви про повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань та пені, яка подається через приватну частину Електронного кабінету, у разі повернення коштів на електронний рахунок у СЕА ПДВ, платником зазначаються реквізити електронного рахунку в СЕА ПДВ» (роз’яснення Північного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків «Нюанси заповнення заяви про повернення помилково та(або) надміру сплачених сум грошових зобов’язань та пені» опубліковано 18.09.24 р., посилання на повний текст: https://nvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/823150.html ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!