Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, необхідно скласти бухгалтерську довідку з результатом інвентаризації вказаних залишків та поясненням причин виникнення. На підставі даної інвентаризації визначити в кожному окремому випадку, що можна списати згідно законодавства, а що ні. Бухгалтерська довідка має містити обо'язкові реквізити первинного документу зг. Закону України "Про бухгалтерський облік та звітність".

Первинні документи є підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій зг. ч. 1 ст. 9 ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155 )

Господарські операції відображаються у бухгалтерському обліку методом їх суцільного і безперервного документування. Записи в регістрах бухгалтерського обліку провадяться на підставі первинних документів зг. п. 1.3 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Мінфіну від 24.05.1995 №88 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n60 )

Первинний документ – документ, який містить відомості про господарську операцію. Господарська операція – дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов'язань, власному капіталі підприємства зг. ст. 1 Закону №996 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n9 )

Бухгалтерська довідка може бути первинним документом (листи Мінфіну від 13.12.2004 №31-04200-30-10/22823, від 21.03.2023 №41010-07-5/7607)

Стосовно залишків на рахунку 6442:

Згідно п. 198.6. ст. 198 ПКУ не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями (тимчасовими, додатковими та іншими видами митних декларацій, за якими сплачуються суми податку до бюджету при ввезенні товарів на митну територію України), іншими документами, передбаченими пунктом 201.11 статті 201 ПКУ.

Суми податку, сплачені (нараховані) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних/розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням строку реєстрації, включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні/розрахунки коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних. ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931 )

Відповідно, якщо перевищено строк 365 днів і ПК не включено через виписку ПН не вірно, відсутності реєстрації ПН в ЄРПН чи інших причин не включенняв ПК залишки рахунку 6442 можна списати з кореспонденцією рахунків Дт 949 Кт 6442. (що зазначити у бухгалтерській довідці)

Для визначення можливості списання залишків по рахунку 6441 потрібно проаналізувати дебіторку по 3711 (якщо підприємство використовує рахунок авансів постачальникам) або 631 (якщо підприємство не використовує рахунок авансів 3711) та перевірити чи сходяться акти звірки з контрагентом, так як може бути ситуація, коли не отримано і не відображено в обліку первинний документ, тоді рішення потрібно буде приймати і по рахунку 3711 (або 631) і по рахунку 6441. Якщо залишку по Дт 3711 (або 631) немає по певному контрагенту, то ще слід співставити рахунок 6442 і 6441 моливо відображено на них протилежно однакові суми, тоді списання не буде, а просто буде операція виправлення помилки в регістрах на підставі бухгалтерської довідки звернувши рахунок 6441 з рахунком 6442 (буває помилка програмного забезпечення при проведенні).

Раді допомогти, звертайтесь ще!