Заголовок тимчасово відсутній

Така оренда – неправомірна для ФОПа на єдиному податку 2 групи і несе ризики насамперед для нього. Єдиний ризик для ФОПа на загальній системі полягає в можливому виключенні витрат на оренду, якщо податкова визнає угоду недійсною через порушення з боку ФОПа на 2-й групі. Тому важливо забезпечити відповідність умов договору оренди законодавчим вимогам.

Якщо ФОП є платником єдиного податку (ЄП) другої групи, то відповідно до пп. 2 п. 291.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946) він може надавати послугу з надання в оренду нерухомого майна виключно платникам єдиного податку та/або населенню (фізичним особам). А отже, єдинник 2 групи не може укладати договір оренди нерухомого майна із суб'єктами господарювання, які не є платниками єдиного податку (роз’яснення ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40842).

ФОП на 2 групі ЄП, який, порушуючи вимоги ПКУ, надав послуги ФОПу на загальній системі, із суми отриманого від таких послуг доходу повинен сплатити ЄП за ставкою 15% (п. 5 п. 293.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077). А з першого числа місяця, наступного за тим, у якому надавав таку послугу, - перейти на загальну систему оподаткування (п. 9 пп. 298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213). Якщо ФОП 2 групи цього не зробить, то контролери у разі виявлення такого порушення під час проведення перевірки анулюють реєстрацію єдинника з наступного кварталу (п. 299.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7282). Тоді всі доходи, отримані підприємцем після виключення його з реєстру платників ЄП, підлягатимуть оподаткуванню ПДФО. І знову стати єдинником такий ФОП зможе тільки після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту прийняття рішення податківцями.

Податкові органи часто аналізують відповідність діяльності контрагентів вимогам ПКУ. Якщо виявлять порушення у ФОПа на 2-й групі, це може вплинути на облік витрат у його контрагента - ФОПа на загальній системі.

За ст. 177.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292) витрати ФОПа на загальній системі мають бути:

· пов’язані з господарською діяльністю;

· документально підтверджені.

Якщо витрати не відповідають цим критеріям, податкова може їх не враховувати при визначенні оподатковуваного доходу. Тобто ризик для ФОПа на загальній системі полягає в можливому виключенні витрат на оренду, якщо податкова визнає угоду недійсною через порушення з боку ФОПа на 2-й групі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!