7eminar | Особистий консультант

НА

Наталья

06.02.2025 | 15:26

Відповідь надано

Заголовок тимчасово відсутній

Експортні поставки:
Згідно умов Договору- поставка ДАР -м.Каунас
Дата ВМД 31.01.25
Довідка про дату перетину кордону 03.02.25
СМR гр. 24 06.02.25
Питання^
Складання податков…накл.. (експортної) 31.01.25, курс з ВМД?
В якому місяці включити в декларацію з ПДВ? В Січні? Лютому?
Відображення проводок по реалізації датою 06.02.25,
курс теж на 06.02.25 ?
Яку роль виконує дата перетину кордону при умовах поставки ДАР -м.Каунас Інкотермс 2020

ВК

Валентина, консультант

експерт

07.02.2025 | 20:53

Очікує відповідь

Щодо складання ПН на експорт

ПКУ визначає наступне:

1) ст. 187 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BC%D0%B5%D0%B4%D1%96%D0%B0%D0%BD#n4528):

"187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

...б) ... в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства,..."

Позиція ДПСУ

ЗІР (101.09, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39529):

"За яким валютним (обмінним) курсом НБУ визначається вартість товарів при складанні податкової накладної у разі експорту товарів?
Відповідь:
...при експорті товарів датою виникнення податкового зобов’язання з ПДВ є дата оформлення митної декларації, яка відображає завершення процедури митного оформлення експортної операції, яка визначається за фактом проставлення посадовою особою митного органу на всіх аркушах такої декларації відбитку особистої номерної печатки, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, а в разі електронного декларування – за наявності внесеної до неї посадовою особою митного органу, яка завершила митне оформлення, за допомогою автоматизованої системи митного оформлення відмітки про завершення митного оформлення з використанням електронного підпису чи печатки, що базуються на кваліфікованому сертифікаті відкритого ключа та перетвореної у візуальну форму.
На дату виникнення податкового зобов’язання платник ПДВ – експортер складає податкову накладну з урахуванням офіційного курсу гривні до іноземних валют, який встановлено Національним банком України у попередній робочий день..."

Зверніть увагу, що курс НБУ встановлений сьогодні, діє з 0.00 годин наступного дня.

Тобто, наприклад, курс встановлений 30.01.2025 діє з 31.01.2025. І якщо МД завершена оформленням саме 31.01.2025, то беремо курс НБУ на 31.01.2025 для складання ПН.

Щодо дати реалізації товару

Якщо дата реалізації товару визначена Вами 06.02.25 і товар поставлений на умовах постоплати, для проводки Дт 362 Кт 70 використовуємо курс НБУ на 06.02.25

Щодо дати перетину кордону

Ця відмітка має довідкове значення та підтвердження фізичного вивезення товару через кордон України

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!