Заголовок тимчасово відсутній

Розглянемо Ваші питання:

1. В п.п. «в» п.п. 165.1.54 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 та п.п. «а» п.п. 170.7.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 зазначено, що звільняється від оподаткування благодійна допомога в будь-якій сумі (вартості), що надається для закупівлі або у вигляді спеціальних засобів індивідуального захисту (касок, бронежилетів, виготовлених відповідно до військових стандартів), технічних засобів спостереження, лікарських засобів, засобів особистої гігієни, продуктів харчування, предметів речового забезпечення чи інших товарів (робіт, послуг) за Переліком № 112 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/112-2016-п . При цьому важливою умовою надання такої неоподатковуваної допомоги є статус одержувача. Це має бути учасник бойових дій або член його сім’ї. Тобто, якщо працівник уже має статус учасника бойових дій, то таке військове спорядження оподатковується.

Якщо мобілізований працівник не є ані учасником бойових дій, ані членом сім’ї учасника, видана безкоштовно амуніція буде дарунком від роботодавця.

Відповідно до п.п. 165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 не включається до оподатковуваного доходу вартість негрошових дарунків у частині, яка не перевищує 25 % мінзарплати (у розрахунку на місяць), установленої на 1 січня звітного податкового року (у 2025 році — 2000 грн).

Якщо вартість дарунка перевищує неоподатковувану суму, Тоді різниця оподатковується ПДФО як додаткове благо за ставкою 18 % (лист ДФСУ від 24.02.2017 № 2985/5/99-99-13-02-03-16)

Важливо! Оскільки дохід надається в негрошовій формі, для визначення бази оподаткування ПДФО керуємося п. 164.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627. Відповідно до цієї норми базою оподаткування є вартість доходу, розрахована за звичайними цінами та помножена на «натуральний» коефіцієнт. При ставці ПДФО 18 % «натуральний» коефіцієнт дорівнює 1,219512.

З доходу, що оподатковується ПДФО, слід утримати ВЗ. Ставка стандартна — 5 %. При цьому до бази оподаткування ВЗ негрошові доходи потрапляють без застосування «натурального» коефіцієнта (ЗІР, категорія 126.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42249 )

Щодо неоподатковуваних доходів, то вони від ВЗ звільнені (п.п. 1.7 п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462).

2. Якщо надається благодійна допомога то у 4ДФ таку благодійну допомогу відображають з ознакою доходу «169».

Неоподатковувану на підставі п.п. 165.1.39 ПКУ вартість негрошового дарунка (її частину) у 4ДФ відображають з ознакою доходу «160». У свою чергу, оподатковувану частину вартості негрошового дарунка з урахуванням «натурального» коефіцієнта показують з ознакою доходу «126».

Якщо просто за заявою працівника оплатити рахунок, виписаний на його ім’я постачальником військового спорядження, виникне оподатковуваний дохід у вигляді додаткового блага (п.п. «г» п.п. 164.2.17 ПКУ). Отже, доведеться утримати ПДФО за ставкою 18 % і ВЗ за ставкою 5 %. У 4ДФ такий дохід відображають з ознакою «126».

Раді допомогти, звертайтесь ще!