Заголовок тимчасово відсутній

Якщо продукція продається за ціною, яка нижче собівартості – обов’язку додатково нараховувати ПДВ немає.

Але слід мати на увазі, що згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ), «база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін…». Тобто слід орієнтуватися саме на звичайні ціни.

Та за загальними правилами «звичайна ціна - ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено цим Кодексом. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін» (п.п.14.1.71 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ).

В свою чергу «ринкова ціна - ціна, за якою товари (роботи, послуги) передаються іншому власнику за умови, що продавець бажає передати такі товари (роботи, послуги), а покупець бажає їх отримати на добровільній основі, обидві сторони є взаємно незалежними юридично та фактично, володіють достатньою інформацією про такі товари (роботи, послуги), а також ціни, які склалися на ринку ідентичних (а за їх відсутності - однорідних) товарів (робіт, послуг) у порівняних економічних (комерційних) умовах».

Тобто слід у Вашому випадку орієнтуватися слід на діючі ціни, в т.ч які діяли в періоди, коли не було ніяких відхилень. Адже ж цілком можливо, що відхилення (а саме збільшення собівартості) є тимчасовим явищем.

Саме тому договірну ціну слід вважати таку, яка відповідає ринковим умовам – відповідно і нараховувати ПДВ, виходячи з суми перевищення, не потрібно.

Разом з цим, якщо ж все таки потрібно нарахувати ПДВ виходячи з суми перевищення, то крім ПН на фактичне постачання слід скласти ПН з типом причини 15.

Нюанси складення ПН з типом причини 15 на суму перевищення наведені в роз’ясненні податківців: роз’яснення ГУ ДПС у Черкаській області «Особливості заповнення зведеної податкової накладної» опубліковано 29.06.2022 року, посилання на повний текст: https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/591715.html . Так, «у податковій накладній (в тому числі зведеній), яка складена на суму такого перевищення, робиться позначка відповідно до п. 8 Порядку № 1307 (15 – Складена на суму перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання). Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. При цьому у рядках такої податкової накладної, відведених для зазначення даних покупця, постачальник (продавець) зазначає власні дані.

В податковій накладній/розрахунку коригуванні, які складені на суму перевищення, у графі «Зведена податкова накладна» замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3.

Підпунктом 1 п.16 Порядку № 1307 передбачено, що у разі складання податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у п. 15 Порядку № 1307, у графі 2 – опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання».

При цьому графи 3.1, 3.2, 3.3, 4, 5, … такої накладної не заповнюються (п.п. 10 п. 16 Порядку № 1307)».

Раді допомогти, звертайтесь ще!