Заголовок тимчасово відсутній

Вважаємо, що саме шляхом складення та реєстрації РК з кодом 104 «зміна номенклатури» і потрібно здійснити коригування – оскільки одночасно зміняться і ціна, і кількість.

УР при цьому не потрібно подавати – нульові РК не відображаються в декларації з ПДВ.

Щодо заповнення такого РК є відповідне роз’яснення ДПС України»: «в розділі Б розрахунку коригування підлягають заповненню графи 1-8 та 11-14 (крім випадків, коли таке заповнення не передбачено Порядком заповнення податкової накладної):

графи 9 та 10 розділу Б розрахунку коригування не заповнюються;

відповідні показники кожного рядка податкової накладної, за якими відбувається одночасна зміна кількості товару/послуги та його/її вартості (кількість (графа 7 розрахунку коригування), обсяг постачання (графа 13 розрахунку коригування) та сума ПДВ (графа 14 розрахунку коригування) зазначаються зі знаком «-» (показники податкової накладної виводяться в «0»);

у графі 2.1 табличної частини розділу Б розрахунку коригування зазначається код причини «104», який відповідає причині коригування «Зміна номенклатури», а у графі 2.2 зазначається порядковий номер групи коригування.

Усі інші показники рядка податкової накладної, який коригується, переносяться з податкової накладної до розрахунку коригування без змін.

Другим рядком зазначаються виправлені показники.

При цьому у графі 1.2 «№ з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається» зазначається новий (доданий) номер.

У графі 2.1 зазначається той самий умовний код причини «, посилання на повний текст: коригування «104», що зазначений у першому рядку розрахунку коригування, а у графі 2.2 – той самий порядковий номер групи коригування;

у графі 7 – правильний показник кількості (об’єму, обсягу);

графи 9 та 10 не заповнюються;

у графі 13 зазначається правильний показник обсягу постачання (база оподаткування без урахування ПДВ);

графа 14 розділу Б є обов’язковою до заповнення в усіх випадках, коли за здійсненою операцією нараховується сума ПДВ за ставкою 20, 7 або 14 відсотків» (категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Як заповнити розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної у разі одночасної зміни кількості товару/послуги та його/її вартості?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40076 ). Реєструє такий нульовий РК постачальник (п.192.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

Щодо дати складення РК – зазвичай такий РК складається на дату виявлення помилки. Але це слід узгодити з покупцем.

Та навіть якщо РК з кодом 104 буде зареєстрований з порушенням строків – штрафів не повинно бути, тому що немає бази для їх нарахування – ні суми ПДВ, ні обсягів постачання.

Єдине, що може бути – це застосування при перевірки ст.163.-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/80731-10#n1391 ), де передбачено за «відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України, - накладення штрафу у розмірі від п'яти до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.»

Тобто від 85 до 170 грн. При цьому штраф застосовується за результатами перевірки – тобто один раз, а не на кожне з порушень окремо.

Раді допомогти, звертайтесь ще!