Заголовок тимчасово відсутній

Розглянемо Ваші питання:

1. Треба оподатковувати ПДФО та ВЗ.

ФОП є податковим агентом при виплаті доходу фізособі за оренду приміщення і повинен утримати і сплатити з такого доходу, який виплачується фізособі ПДФО 18 % та ВЗ 1.5 % (5 %). Це передбачено у п. 170.1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965

Тому, ФОП сплачує ПДФО та ВЗ з такого доходу при виплаті за оренду такого приміщення або до кінця наступного місяця, якщо орендна плата нарахована, але не сплачена згідно ст. 168 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877

Згідно роз’яснення ДПС (ЗІР категорія 201.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28136 ) єдиний внесок не нараховується на суму орендної плати, виплаченої на користь фізичної особи, згідно договору найму (оренди) нерухомого (рухомого) майна.

2. Не застосовується натуральний коефіцієнт.

Натуральний коефіцієнт для військового збору не застосовується на доходи в негрошовій формі, згідно роз’яснення ДПС (ЗІР, категорія 126.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42249 ), тобто в інших випадках натуральний коефіцієнт застосовується.

Натуральний коефіцієнт ВЗ – 1,01522. Натуральний коефіцієнт ПДФО - 1,21951 (натуральний коефіцієнт (= 100/(100 –18)). При цьому 18 – це загальна ставка ПДФО.

3. В Додатку 4ДФ нарахування та виплату орендної плати на користь фізичної особи показуємо по факту подій.

Відповідно до п.4 розділу IV Порядку № 4 від 13.01.2015 р. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n368 в графах 3а, 3 Додатку 4ДФ до Податкового розрахунку зазначаємо суму нарахованого та виплаченого доходу з коефіцієнтами. В графі 4а- вказуємо суму утриманого ПДФО, в графу 4 зазначаємо суму перерахованого ПДФО до бюджету у звітному місяці, в графі 5а зазначаємо суму утриманого військового збору з орендної плати, в графі 5 зазначаємо суму військового збору, перерахованого до бюджету у звітному місяці, в графі 6 ставимо ознаку доходу "196"- відповідно до Довідника ознак доходів До Порядку № 4 від 13.01.2015 р. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n658

Так як ЄСВ не нараховується на суму орендної плати, виплаченої на користь фізичної особи, то додаток Д1 не потрібно заповнювати.

4. Відповідальності не буде, так як різницю сплачувати не потрібно.

Згідно роз’яснення ГУ ДПС у Львівській області https://lv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/848877.html До усіх інших доходів, які включаються до складу загального місячного оподатковуваного доходу платника податків, у тому числі у вигляді виплат за цивільно-правовими договорами, орендної плати, процентів за депозитами, дивідендів тощо, які нараховані (виплачені, надані) податковими агентами платникам податку після 1 грудня 2024 року, застосовується ставка військового збору у розмірі 5 відс. незалежно від того, що такі доходи нараховуються за виконання робіт (послуг), за користування майном платника податків тощо у податкових періодах до 1 грудня 2024 року, оскільки відповідно до ПКУ такі доходи є доходом звітного періоду, в якому вони безпосередньо були нараховані (надані, виплачені), а не періодів, за які вони були нараховані.
Виходячи з цього, до нарахованих та виплачених доходів до 1 грудня 2024 року застосовується ставка ВЗ 1,5%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!