Заголовок тимчасово відсутній

Вам слід не пізніше 20/го числа подати останні декларації з ПДВ. Робиться відмітка «Х» поруч з полем «Відмітка про подання за останній звітний (податковий) період у разі анулювання реєстрації платником податку».

Слід мати на увазі: «якщо товари/послуги, необоротні активи, суми податку по яких були включені до складу податкового кредиту, не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, такий платник податку в останньому звітному (податковому) періоді не пізніше дати анулювання його реєстрації як платника податку зобов'язаний визначити податкові зобов'язання по таких товарах/послугах, необоротних активах виходячи із звичайної ціни відповідних товарів/послуг чи необоротних активів…» (п.184.7 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4447 ).

Тобто компенсуючий ПДВ нараховується виходячи з вартості товарів, які були придбані з ПДВ, та за якими було включення до податкового кредиту при придбані, але не виходячи з суми від’ємного значення ПДВ.

Нарахування все одно відображається в розділі І декларації з ПДВ. Але у разі відсутності реєстрації ПН, «… якщо на дату подання декларації в ЄРПН не зареєстровано податкові накладні, складені за такими операціями, відомості про них зазначаються у таблиці 1.1 Додатка 1» ( роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Анулювання реєстрації платника ПДВ: в яких рядках декларації з ПДВ відображаються операції, пов’язані з визначенням податкових зобов’язань?» опубліковано 25.10.24 р., посилання на повний текст: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/835470.html ).

Та крім того. «…якщо реєстрацію платника ПДВ – продавця анульовано до сплину терміну реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН, визначеного п. 201.10 ст. 201 ПКУ, то штрафна санкція до такого платника не застосовується» (категорія ЗІР 101.27 «окремі норми щодо відповідальності платників ПДВ» відповідь на питання «Чи передбачена штрафна санкція за відсутність реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН у зв’язку з анулюванням реєстрації платника ПДВ – продавця до сплину терміну реєстрації, визначеного п. 201.10 ст. 201 ПКУ», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35008 ) – тобто штрафу за відсутність реєстрації компенсуючої ПН не повинно бути.

Щодо переходу на ЄП 5%: «у разі анулювання реєстрації платника податку на додану вартість у порядку, встановленому розділом V цього Кодексу, платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату єдиного податку за ставкою у розмірі 5 відсотків (для платників єдиного податку третьої групи) або відмовитися від застосування спрощеної системи оподаткування шляхом подання заяви щодо зміни ставки єдиного податку чи відмови від застосування спрощеної системи оподаткування не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу, в якому здійснено анулювання реєстрації платником податку на додану вартість» (п.п.293.8.5 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 ). Тобто Вам потрібно було саме 16.12.24 р. надати відповідну заяву або на перехід на ЄП5%, або на відмову від ЄП.

Зараз Вам потрібно перевірити в електронному кабінеті - можливо ТОВ на ЄП вже автоматично переведено на загальну систему оподаткування. Тоді заяву на перехід на ЄП5% можливо подати не «не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу» (п.п.298.1.4 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 ). Тобто перейти на ЄП5% можливо тільки з 01/04/25 р., для чого і потрібно надати заяву не пізніше 16/03/25 р.

Раді допомогти, звертайтесь ще!