Заголовок тимчасово відсутній

Відповідно до пп. «в» п.164.2.16 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 не є базою оподаткування сума сплачена роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами недержавного пенсійного забезпечення платника податку в межах 30 % нарахованої заробітної плати такому працівнику.

У разі якщо сума сплачених підприємством страхових платежів за договором перевищує вказаний розмір, то суму перевищення включайте до загального місячного оподатковуваного доходу працівника (лист ДПС від 30.06.2022 р. № 6360/6/99-00-24-03-03-06). Сума перевищення оподатковується ПДФО за ставкою 18% та військовим збором 5%.

Порівняння потрібно проводити в місяці здійснення страхового платежу. Наприклад, якщо перерахування страхового платежу здійснюється авансом за квартал в січні, порівнювати цей платіж потрібно з місячною заробітною платою працівника за січень. Варіант розподілу платежу на умовні частини відповідно кількості місяців дії договору не передбачений. Порівняння здійснюється після остаточного розрахунку заробітної плати.

Зверніть увагу, якщо страхові внески перераховуєте раніше, ніж нарахована заробітна плата, податки з усієї суми страхового платежу сплачується під час перерахування страхової виплати. ЗІР, категорія 103.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=39171. Після нарахування заробітної плати здійснюється перерахунок податків.

В обліку:

перерахування внесків страховій компанії Дт 654 - Кт 311

нарахували дохід працівникові Дт 949 (39 якщо страхові внески авансом)– Кт 663

Залік заборгованостей Дт 663 – Кт 654

віднесли витрати на фін результат – Кт 791 – Дт 949.

Віднесено на витрати щомісячний платіж Дт 949 – Кт 39 (якщо авансові внески)

Раді допомогти, звертайтесь ще!