Заголовок тимчасово відсутній

Так, уже в декларації за 2023 рік Ви мали право відмовитися від обліку податкових різниць, зробивши відповідну безкоригувальну відмітку.

Якщо ж Ви в декларації з податку на прибуток за 2023 рік не поставили означену безкоригувальну відмітку, то Вас вважають повнокоригувальним платником (навіть, якщо Ваш доход за 2023 рік менше 40 млн грн). Адже в такому разі вважається, що Ви добровільно не відмовились від обліку різниць.

Тому зараз Ви можете вчинити так, як самі ж податківці радять робити в категорії 102.20.02 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38265. В ній вони відмічали: "Отже, платник податку, у якого річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний період не перевищує 40 млн. грн., не прийняв рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених п.п. 140.4.8 п. 140.4 та п.п. 140.5.16 п. 140.5 ст. 140 ПКУ), визначені відповідно до положень розд. ІІІ ПКУ, та відповідно не зазначив у Податковій декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація) за такий звітний (податковий) рік інформацію про наявність такого рішення, може скористатися правом про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на різниці, визначені розд. ІІІ ПКУ, подавши уточнюючу Декларацію та зазначивши в ній про прийняте рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування".

Тобто Ви можете подати уточненку до деки за 2023 рік із уже вказуванням такої відмітки (її роблять в основній частині декларації і, на думку податкової, там треба вказати дату та номер розпорядчого документа, на підставі якого прийнято таке безкоригувальне рішення). Відтак Вас вважатимуть безкоригувальним платником аж доти, доки Ви знову не перетнете 40 млн грн. Відповідно й необхідність застосування Вами у 2023 році коригувань із пп. 140.5.5-1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250101#n10713 автоматично має відпасти.

Раді допомогти, звертайтесь ще!