Заголовок тимчасово відсутній

При безоплатній роздачі ТМЦ ПЗ нараховуються з урахуванням правил ст. 188 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551):

1) при роздачі готової продукції - складаєте ПН за ціною 0 грн. як на неплатника ПДВ (згідно акту роздачі чи списання ГП, розданої в рекламних цілях)

2) в кінці місяця складаєте зведену ПН типу 3 (причина невидачі 15) на нарахування умовних ПЗ, в якій вказуєте ціну готової продукції - на рівні звичайної ціни цієї продукції.

Заповнення її наступне:

дата складання - не пізніше останнього дня місяця

тип зведеної - 3 (під п. 188.1 ПКУ)

причина невидачі покупцю - 15

дані продавця - всі Ваші

дані покупця - всі Ваші

в таблиці:

гр. 1 - № з/п

гр. 2 - номенклатура як в ПН, що складена на дату постачання товару/ОЗ, додатково вказати "перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 ПКУ"

гр. 6 - кількість

гр. 7 - ціна (різниця між залишковою вартістю ОЗ і ціною договору (яка 0 грн.))

графа 8 - 20 (ставка ПДВ)

гр. 10 - база ПДВ

гр. 11 - сума ПДВ

інші графи не заповнюються.

Бухоблік:

Дт 93 Кт 26 - списали готову продукцію на витрати збуту

Дт 949 Кт 6412 - умовні ПЗ з ПДВ

Якщо Ви маєте докази, що витрати на такі рекламні заходи закладені в калькуляцію відпускної ціни готової продукції/товарів, то тоді є підставі не нараховувати умовні ПЗ ні по п. 188.1 ПКУ (безоплатна роздача), ні по п. 198.5 ПКУ (негосподарська діяльність).

ЗІР, 101.04 (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38047):

"Чи є об’єктом оподаткування ПДВ операції з безоплатної передачі товарів/послуг (в т.ч. для проведення маркетингових/рекламних заходів), придбаних у неплатників податку без ПДВ?
Відповідь:
Так.
Водночас, якщо вартість безоплатно переданих товарів/послуг включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) товарів/послуг та компенсується їх споживачами, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ, то - ні . Такі безоплатно передані товари/послуг визнаються оподатковуваними ПДВ у складі тієї операції, до вартості якої їх було включено."

ІПК від 23.05.2019 р. № 2343/6/99-99-15-03-02-15/ІПК:

"...якщо вартість безоплатно переданих товарів/готової продукції (придбаних (ввезених) чи виготовлених) та наданих послуг іншим особам для проведення маркетингових/рекламних заходів (у т. ч. для безоплатного розповсюдження) безпосередньо платником або через інших осіб, включається до складу вартості оподатковуваних операцій, зокрема, до вартості продажу товарів/готової продукції/послуг, які підлягають оподаткуванню та пов'язані з отриманням доходів (підтвердженням чому є, наприклад, калькуляція вартості товарів/готової продукції/послуг або інший, визначений обліковою політикою платника податку, документ, який встановлює ціни продажу придбаних, ввезених чи самостійно виготовлених товарів, та враховує у складі таких цін вартість безоплатно розданих/наданих з рекламною метою товарів/послуг), то такі товари/готова продукція/послуги вважаються використаними в оподатковуваних операціях в межах господарської діяльності такого платника податку, а тому безкоштовне розповсюдження зазначених товарів/готової продукції/послуг не розглядається як окрема операція з постачання і додаткового нарахування податкових зобов'язань з ПДВ не вимагає..."

Тобто, ДПСУ також вказує на те, що є можливість не нараховувати умовні ПЗ за певних умов.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!