Заголовок тимчасово відсутній

Податкові наслідки виникають тільки у разі списання допомоги після закінчення терміну позовної давності або прощення боргу.

Ані для працівника, ані для ТОВ при наданні та поверненні допомоги не виникають податкові наслідки. На дату прострочення платежу з боргу оподатковуваний дохід також не виникає.

Зовсім інша ситуація, коли минає строк позовної давності (п.164.2.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240701#n3627). Після закінчення терміну позовної давності, фіндопомога стане безповоротною.

Зверніть увагу, в Україні строк позовної давності з 02.04.2020 зупинений на час карантину та воєнного стану (п. 12 та 19 розділу Прикінцеві та перехідні положення ЦКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n6094 )

Безповоротною така допомога також стане якщо буде укладено договір про прощення такої заборгованості. В такому разі допомога підлягає оподаткуванню ПДФО -18% та ВЗ -1,5% (п.164.2.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240701#n3627).

ТОВ мають провести коригування. На суму бухгалтерських витрат, пов’язаних зі списанням такої дебіторської заборгованості збільшується фінрезультат.

Якщо юридична особа прийме рішення про прощення боргу, вона зобов’язана повідомити платника податку - боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення (анулювання) боргу та включити суму прощеного (анульованого) боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено. В цьому разі кредитор виконує функції податкового агента лише в частині відображення суми прощеного боргу в Додатку 4 ДФ за ознакою «126».

Боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації. (пп. «д» п.164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627)
У разі неповідомлення кредитором боржника про прощення (анулювання) боргу у визначеному порядку, кредитор зобов’язаний виконати всі обов’язки податкового агента. Підприємство має відобразити таке «прощення» у Додатку 4ДФ з ознакою доходу «126» та перерахувати до бюджету ПДФО та ВЗ.

Прощення боргу за самостійним рішенням не відповідає критеріям безнадійної заборгованості з підпункту 14.1.11 ПК, тому не можна зменшити фінрезультат.

Раді допомогти, звертайтесь ще!