Заголовок тимчасово відсутній

Оподаткування залежить від можливості персоніфікувати працівників, які пройшли навчання.

Згідно з пп. 165.1.37 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включається сума витрат роботодавця у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку згідно із законом.

Відповідно до ч. 2 ст. 6 Закону України «Про професійний розвиток» від 12.01.2012 р. № 4312 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4312-17#n43 професійне навчання працівників здійснюється безпосередньо у роботодавця та на договірній основі у професійно-технічних та вищих навчальних закладах, на підприємствах, в установах або організаціях.

Оскільки за навчання оплачкно ФОП, норми п.165.1.37 ПКУ не можуть бути застосовані, а дохід у вигляді вартості наданих безкоштовних освітніх послуг з підвищення кваліфікації працівників підприємства включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платників податків, як додаткове благо та оподатковується ПДФО (із застосуванням коефіцієнту 1,219512) та військовим збором на загальних підставах. При цьому зазначений дохід не є базою нарахування єдиного внеску.

Отже, якщо є можливість визначити працівників, які пройшли курс, вартість навчання слід розділити на кількість працівників і суму віднести до оподатковуваного доходу працівника.

В бухобліку:

Дт 949 Кт 663 (661) – нараховано вартість навчання

Дт 663 (661) Кт 641 – нараховано ПДФО з додаткового блага

Дт 663 (661) Кт 642 – нараховано ВЗ з додаткового блага

Дт 641 Кт 311 – перераховано ПДФО до бюджету

Дт 642 Кт 311 - перераховано ВЗ до бюджету.

Раді допомогти, звертайтесь ще!