Добові по Україні понад 710 грн за добу відрядження (пп. «а» пп. 170.9.1 ПКУ) на суму перевищення неоподатковуваного розміру є оподатковуваним доходом працівника з відображенням такої суми за кодом доходу 118 у додатку 4дф об’єднаної звітності (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40108).

При цьому до суми перевищення неоподатковуваного розміру з метою утримання ПДФО застосовується натуральний коефіцієнт (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40347).

Таким чином, за кожну добу відрядження по Україні у Вашого працівника виникає оподатковуваний дохід 90 грн (800-710):

- ПДФО = 90*1,219512*18%=19,76 грн

- ВЗ = 90*1,5%=1,35 грн (з квітня по листопад 2024) і 90*5%=4,5 грн (за грудень 2024).

Утримання ПДФО та ВЗ необхідно провести із зарплати працівника. На нашу думку, це варто зробити у порядку проведення перерахунку згідно з пп. 169.4.3 ПКУ у місяці виправлення помилки. Таким чином, і у 4дф також ці суми відображаємо у місяці виправлення помилки з кодом 118 (у гр. 3 та 3а з урахуванням натурального коефіцієнта, у гр. 4 та 4а утриманий ПДФО та у гр. 5 і 5а утриманий ВЗ).

При цьому на суму ПДФО у обліку здійснюється проведення Дт 661 ... Кт 6411, а на суму ВЗ Дт 661 ... Кт 642.

ПДФО сплачується на рахунок з кодом класифікації 11010400 – податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата.

ВЗ сплачується на той же рахунок, що і ВЗ із зарплати.

У призначенні платежу варто зазначити "ПДФО (або ВЗ) за ... із суми понаднормових добових".

Раді допомогти, звертайтесь ще!