Заголовок тимчасово відсутній

Якщо за умовами договору орендна плата нараховується один раз на календарний рік, то датою її нарахування вважається 31.12.2024.Такої ж думки дотримуються податківці в своїх усних роз'ясненнях. Складання акту нарахування орендної плати наперед неможливо.Тобто не можна скласти акт у вепесні і вказати в ньому - за рік.

За роз'ясненням ДПС https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/847129.html до доходів, які включаються до складу загального місячного оподатковуваного доходу платника податків, у тому числі у вигляді виплат орендної плати, які нараховані (виплачені, надані) податковими агентами платникам податку після 1 грудня 2024 року, застосовується ставка військового збору у розмірі 5% незалежно від того, що такі доходи нараховуються за користування майном платника податків у податкових періодах до 1 грудня 2024 року, оскільки відповідно до Кодексу такі доходи є доходом звітного періоду, в якому вони безпосередньо були нараховані (надані, виплачені), а не періодів, за які вони були нараховані.

Отже, якщо ж орендна плата за умовами договору нараховується в грудні - слід нарахувати ВЗ за ставкою 5% за весь рік.

Пунктом 168.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n3877 визначено, що податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок.

Тож, доплатити ВЗ слід за рахунок орендодавця. Більш того, тобто ставку ВЗ - 5% слід застосовувати до всієї суми орендної плати, незалежно від того за який період така плата нараховується (роз'яснення ДПС https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/847129.html). Найпростіший варіант - попросити орендодавця повернути надлишково виплачені кошти і перерахувати ВЗ до бюджету.

В додатку 4 ДФ за грудень донарахування ВЗ слід показати в графі 5а. Графу 5 слід заповнити в місяці перерахування ВЗ до бюджету.

Раді допомогти, звертайтесь ще!