Заголовок тимчасово відсутній

Згідно роз’яснень ДПС, не може.

ФОП на ЗС може включити до своїх витрат лише ті витрати, які визначені у п. 177.4 ПКУ і які безпосередньо пов’язані з господарською діяльність ФОП на ЗС.

Податківці вважають, що витрати ФОП на ЗС – орендаря на оплату компенсації за комунальні послуги орендодавцю, а також на оплату експлуатаційних витрат не включаються до витрат ФОП на ЗС, оскільки вони не пов’язані з господарською діяльністю ФОП і таких витрат немає у переліку п. 177.4 ПКУ. Теж саме стосується і маркетингових витрат оплачених орендодавцю.

Відповідно до ст. 283 Господарського кодексу України за договором оренди одна сторона (орендодавець) передає другій стороні (орендареві) за плату на певний строк у володіння та користування майно для здійснення господарської діяльності.

Істотними умовами договору оренди є: об’єкт оренди (склад і вартість майна з урахуванням її індексації); строк, на який укладається договір оренди; орендна плата з урахуванням її індексації; порядок використання амортизаційних відрахувань; відновлення орендованого майна та умови його повернення або викупу (ст. 284 ГКУ).

Орендна плата – це фіксований платіж, який орендар сплачує орендодавцю незалежно від наслідків своєї господарської діяльності. Розмір орендної плати може бути змінений за погодженням сторін, а також в інших випадках, передбачених законодавством (ст. 286 ГКУ).

Таким чином, суми оплачених спожитих комунальних послуг, які відшкодовуються орендодавцю, не включаються до витрат, які безпосередньо пов’язані з проведенням господарської діяльності фізичної особи – підприємця на загальній системі оподаткування (ЗІР, 104.05) https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41476

Таке роз’яснення також може бути застосоване і до експлуатаційних витрат і до маркетингових витрат сплачених орендодавцю, оскільки при оренді приміщення ФОП на ЗС може включати до своїх витрат лише витрати на орендну плату.

Однак, таке роз’яснення ДПС є не зовсім правомірним, оскільки компенсація за комунальні чи експлуатаційні послуги є змінною частиною орендної плати за таке приміщення. Якщо приміщення використовується у господарській діяльності ФОП на ЗС і орендна плата є витратами ФОП на ЗС, то компенсація за комунальні та експлуатаційні послуги також пов’язана з господарською діяльністю ФОП.

Однак, якщо ФОП буде включати такі експлуатаційні на маркетингові послуги до своїх витрат, то йому прийдеться відстоювати свою правоту під час податкової перевірки або можливо навіть в суді. Також, радимо ФОП отримати ІПК стосовно своєї ситуації і діяти відповідно до цієї ІПК.

На сьогодні ДПС дуже прискіпливо перевіряє всі витрати ФОП на ЗС з метою донарахування ПДФО та ВЗ, тому краще озброїтись ІПК стосовно таких витрат і тоді відстоювати свою позицію під час перевірки, особливо якщо такі витрати є значними.

Раді допомогти, звертайтесь ще!