Заголовок тимчасово відсутній

Списання основного засобу, який не придатний для використання, можливе навіть у разі, якщо він ще не повністю замортизований. Законодавство не вимагає чекати досягнення нульової залишкової вартості для списання такого активу. Згідно з П(С)БО 7 "Основні засоби", основний засіб може бути списаний у таких випадках:

Якщо він не придатний для подальшого використання.
Якщо його ремонт або модернізація економічно недоцільні.
Списання здійснюється на підставі рішення керівника підприємства та відповідних документів (наприклад, акта про списання основного засобу, форми ОЗ-3).

При списанні основного засобу залишкова вартість об'єкта списується до витрат підприємства. Це може призвести до зменшення фінансового результату в бухгалтерському обліку.

Списання накопиченого зносу:Дт 131 "Знос основних засобів" — Кт 10 "Основні засоби".
Списання залишкової вартості на витрати:Дт 976 "Списання необоротних активів" — Кт 10 "Основні засоби".

Якщо підприємство не застосовує податкові різниці (дохід до 40 млн грн), списання залишкової вартості впливає на фінансовий результат без будь-яких коригувань. Якщо підприємство застосовує податкові різниці (дохід понад 40 млн грн або добровільно), необхідно враховувати залишкову вартість у податковому обліку відповідно до ст. 138 ПКУ.

Щодо нарахування ПДВ, в в якості бази оподаткування слід застосовувати звичайну ціну такого об’єкту, але не нижче балансової вартості (ст.189 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ).

В загальному випадку, при ліквідаціїї основного засобу за рішенням платника податку , податкові зобов'язання з ПДВ нараховується з тієї причини, що це розглядається як операція постачання.

Згдіно 189.9. ПКУ Норма цього пункту не поширюється на випадки, коли основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі в разі викрадення основних виробничих або невиробничих засобів, що підтверджується відповідно до законодавства або коли платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням.

Лист до ДПС щодо ліквідація основного засобу

Не встановлено порядку податння такого документу до податкового органу, тому достатньо мати такі документи та надати на запит або при перевірці.

Раді допомогти, звертайтесь ще!