Заголовок тимчасово відсутній

Нерезидент оплатив резиденту премію/надбавку за покращені показники якості сільськогосподарської продукції. Тобто у на був контракт на поставку с/г продукції нерезиденту .Є ВМД напр. на 100 тис. дол, і нерезидент нам оплатив 100 тис. дол. Крім цього він ще нам оплатив 6 тис. дол. за хороші показники якості продукції. Чи підпадає така оплата під оподаткування?

ВК

Валентина, консультант

експерт

25.12.2024 | 21:57

Очікує відповідь

На нашу думку, таку виплату податківці можуть розглядати як маркетингові послуги за визначенням ст. 14 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n256):

"14.1.108. маркетингові послуги (маркетинг) - послуги, що забезпечують функціонування діяльності платника податків у сфері вивчання ринку, стимулювання збуту продукції (робіт, послуг), політики цін, організації та управлінні руху продукції (робіт, послуг) до споживача та післяпродажного обслуговування споживача в межах господарської діяльності такого платника податків. До маркетингових послуг належать, у тому числі: послуги з розміщення продукції платника податку в місцях продажу, послуги з вивчення, дослідження та аналізу споживчого попиту, внесення продукції (робіт, послуг) платника податку до інформаційних баз продажу, послуги зі збору та розповсюдження інформації про продукцію (роботи, послуги)"

Тобто, винагорода за більш якісний товар - це стимул подальшого його просування на ринку.

Окремо ці послуги не вказані в ст. 186 ПКУ, тому працює п. 186.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20231208#n4496):

"186.4. Місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника, крім операцій, зазначених у пунктах 186.2, 186.3 і 186.3-1 цієї статті.".

ДПСУ також підтримує цю позицію (101.04, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38085):

"Чи є об’єктом оподаткування ПДВ операції з постачання платником податку маркетингових послуг?
Відповідь:

...Згідно з п.п. «б» п. 185.1 ст. 185 ПКУ об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.
Місцем постачання послуг відповідно до п. 186.4 ст. 186 ПКУ є місце реєстрації постачальника, крім операцій, зазначених у пп. 186.2, 186.3 і 186.3 прим. 1 ст. 186 ПКУ.
Враховуючи вищенаведене, операції з постачання платником ПДВ маркетингових послуг є об’єктом оподаткування ПДВ, незалежно від того кому вони надаються: резиденту чи нерезиденту."

За таких обставин Ви фактично надали послуги нерезиденту з місцем постачання в Україніі, отже, маєте нарахувати 20% ПДВ "звверху".

Додатково рекомендуємо отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!