Заголовок тимчасово відсутній

Так, може.

Пункт 7 р. II НП(С)БО 25 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0161-00#n15 дозволяє мікропідприємствам не створювати забезпечення наступних витрат і платежів (на виплату наступних відпусток працівникам, виконання гарантійних зобов'язань тощо), а визнавати відповідні витрати у періоді їх фактичного понесення.

Тобто для мікропідприємств - це є елементом облікової політики. Тому, якщо Ви бажаєте нараховувати означені резерви, то найперше Вам варто внести відповідні зміни в свою облікову політику (тобто закріпити в ній право створювати означені резерви). Бажано це зробити зараз під кінець року. Після цього (тобто уже з наступного року) Ви можете їх нараховувати.

В бухобліку нарахування резерву на оплату відпусток відображають так: Дт 23, 91, 92, 93, 94 Кт 471. До речі, щодо не використаних працівниками відпусток за попередній рік (тобто, якщо рішення про формування резерві буде прийнято з 01.01.2025 року) треба створити перехідний резерв і відобразити його в бухобліку кореспонденцією: Дт 441 (442) Кт 471.

Нарахування резерву сумнівних боргів так: Дт 944 Кт 38.

Оскільки, судячи із запитання, Ваше підприємство не веде облік податкових різниць (бо Ваш доход ще менше 40 млн грн), то у прибутковому обліку означені операції Вам слід відображати суто за правилами бухобліку. Тобто окремо в декларації з податку на прибуток їх не потрібно відображати. Вони вплинуть лише на загальний фінрезультат, який показують у рядку 02 декларації.

Після того, коли Ви перетнете 40 мільйонну межу і змушені будете рахувати податкові різниці, то тоді у Вас виникатимуть коригування лише щодо резерву сумнівних боргів (для резерву на оплату відпусток різниць не передбачено). Їх передбачено п. 139.2 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n10685.

Так, відповідно до пп. 139.2.1 ПКУ фінансовий результат до оподаткування збільшується:

1) на суму витрат на формування резерву сумнівних боргів або резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів) відповідно до НП(С)БО або МСФЗ (рядок 2.1.2 додатка РІ);

2) на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів або понад резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів) (рядок 2.1.3 додатка РІ).

Поруч з цим, у пп. 139.2.2 ПКУ визначено, що фінансовий результат до оподаткування зменшується:

1) на суму коригування (зменшення) резерву сумнівних боргів або резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів), на яку збільшився фінансовий результат до оподаткування відповідно до НП(С)БО або МСФЗ (рядок 2.2.2 додатка РІ);

2) на суму списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного резерву сумнівних боргів або резерв очікуваних кредитних збитків (зменшення корисності активів), що відповідає ознакам, визначеним пп. 14.1.11 ПКУ (рядок 2.2.3 додатка РІ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!