Заголовок тимчасово відсутній

Дохід ФОП-перевізника — це оплата, отримана від замовника за послуги перевезення. Якщо ж ФОП надає експедиторські послуги, то податківці погоджуються, що його дохід — це тільки сума отриманої винагороди повіреного, тобто плата за виконання договору транспортного експедирування. Гроші, які проходять через нього транзитом (для оплати послуг інших осіб, залучених до виконання договору транспортного експедирування), у дохід ФОП-експедитора не включаються (категорія 104.04 БЗ, 107.01.03 БЗ).

Дохід визначається на дату отримання оплати від замовника (готівкою чи в безготівковій формі). Дата підписання акта надання послуг, складання ТТН тощо ролі не відіграє

Вартість ПММ включається до витрат ФОП (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28341). Але вони нагадують, що, по-перше, ФОП повинен отримати дохід (оплату) за надані послуги перевезення, а по-друге, витрати на придбання ПММ мають бути підтверджені документально.

Включити вартість оплаченого палива до витрат ФОП можна, спираючись на самостійно затверджені технічно обґрунтовані норми списання ПММ. Звичайно ж, не забувайте про первинку, яка підтверджує факт витрат і їх зв’язок з госпдіяльністю ФОП (платіжки на придбання ПММ, подорожні листи, в яких зазначаються маршрут, пробіг, показники спідометра, а також завдання, в якому конкретний транспортний засіб використовувався).

ФОП-загальносистемник має право самостійно розрахувати і затвердити власні технічно обґрунтовані норми, які враховуватимуть технічний стан автомобіля, умови його експлуатації та інші фактори. Якщо норми будуть затверджені, а витрачання палива підтверджене первинними документами, що підтверджують зв’язок з отриманням доходу, вважаємо, що паливо використано у госпдіяльності і право включити його вартість до витрат у підприємця є.

До Типової форми, за якою здійснюється облік доходів і витрат фізичними особами — підприємцями, потрапляють лише ті витрати (без ПДВ), які відповідають одразу чотирьом умовам.

Умова 1: зазначені в п. 177.4 ПКУ. Все, що прямо не зазначене, податківці будуть «викошувати» з витрат.

Умова 2: пов’язані з господарською діяльністю ФОП (п.п. 177.4.5 ПКУ). Дивіться. Згідно з п. 177.6 ПКУ, у разі якщо ФОП отримує «інші доходи, ніж від провадження підприємницької діяльності, у межах обраних ним видів такої діяльності», такі доходи оподатковуються за «громадянськими» (передбаченими для звичайних фізосіб) правилами. Відповідно і витрати, якщо вони не пов’язані з провадженням підприємницької діяльності у межах зареєстрованих за ФОП у ЄДР видів діяльності, податківці будуть вважати не пов’язаними з господарською діяльністю ФОП. Тож їх не можна враховувати.

Умова 3: оплачені. Причому треба мати документ, який підтверджує оплату (платіжне доручення, чек РРО, акт закупки, ПКО тощо). Також бажано мати договір поставки, ТТН, накладну тощо (п. 177.2, п.п. 177.4.5 ПКУ).

Умова 4: безпосередньо пов’язані з отриманням доходу (п. 177.4 ПКУ). І от тут увага! Податківці (і Мінфін) вже багато років твердять, що витрати повинні бути не просто пов’язані з процесом отримання доходу (як це зазначено в ПКУ), а пов’язані з вже отриманим доходом (п. 6 ч. 1 розд. ІІ Порядку № 261)! Погодьтеся, це ж зовсім інша справа.

На думку податківців, спершу ФОП повинен отримати дохід — і тільки після цього він може врахувати витрати, які поніс для отримання цього доходу.

Тобто у витрати пальне ви включаєте не всю прибуткову накладну, а списання пального згідно шляхових листів та актів списання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!