Заголовок тимчасово відсутній

Роумінг - це послуга мобільного зв'язку (тобто, така сама послуга, як і інші), так визначають роумінг Закон №400 "Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/400/97-%D0%B2%D1%80#Text та Закон №1089 "Про електронні комунікації" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1089-20?find=1&text.

Тому в обліку має значення тільки класифікація послуг мобільного зв’язку як господарських (виробничих). У бухобліку та податковому обліку це витрати в будь-якому разі, але віднесення витрат до господарських, по-перше, надає платникові ПДВ не нараховувати на суму «вхідного» ПДВ «компенсуючі» податкові зобов’язання згідно з п.п. «г» п. 198.5 ПКУ, тобто «зберегти» нормальний податковий кредит (ПК). А по-друге, не вважати вартість таких послуг оподатковуваним доходом, наданим працівникові-абонентові, тобто не стягувати з останнього ні ПДФО, ні ВЗ, і відповідно — не нараховувати ЄСВ. Тож із питання незрозуміло, чи має роумінг відношення до господарської діяльності. Якщо це господарські витрати — обліковуються так само, як і послуги звичайного зв'язку: Дт91-94,23 Кт631, Дт6442 Кт631.

Якщо негосподарські — слід списати на Дт949, донарахувати компенсуюче ПДВ Дт949 Кт6432, та стягнути з працівника, що скористався, ПДФО із натуральним коефіцієнтом та ВЗ, а також нарахувати ЄСВ: Дт661 Кт6411,642, Дт949 Кт651.

Ситуація з працівником: працівник у принципі міг як підзвітна особа оплатити витрати підприємства, єдине що — бажано, щоб у посадових обов’язках працівника було передбачено, що він має відношення до операцій із придбання підприємством послуг чи товарів, або щоб окремим розпорядчим документом така можливість передбачалася. Це може бути прописано і в положенні про зв'язок на підприємстві. Тобто, такі витрати мали б бути санкціоновані (тобто, працівник зробив це не з власної ініціативи). У такому разі працівник має надати документ, що підтверджує платіж (виписка банку, квитанція), і може обійтися без авансового звіту (оскільки в цьому разі за 170.9.4 авансовий звіт встановленої форми не вимагається), або надати службову записку чи звіт у довільній формі. Після цього сума може бути повернута на рахунок працівника, а підприємство оприбутковує ці послуги як свої витрати та має право на податковий кредит (тому що працівник оплатив зобов’язання підприємства).

В іншому випадку, коли документів не надається, підприємство повернути суму не може, але цей платіж вносить як безповоротну допомогу (тобто Дт631/оператор зв'язку Кт718), а податковий кредит має відмінусувати Дт949 Кт6432 компенсуючою податковою накладною за 198.5 ПКУ, тому що послуги отримані безоплатно. Але витрати по отриманим послугам все одно існують (Дт91-94,23 -Кт631/оператор зв'язку), вони врівноважуться доходом від безповоротної допомоги (латежу працівника).

Раді допомогти, звертайтесь ще!