Заголовок тимчасово відсутній

На нашу думку, треба дивитися умови договору з майданчиками продажу Ваших програмних продуктів.

За загальним правилом - маєте відстежувати покупців-нерезидентів (немає ПДВ) і покупців-резидентів (є ПДВ) - це впливає на визначення місця постачання електронних послуг згідно п. 186.3-1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496).

Позиція ДПСУ

ІПК від 29.03.2024 р. N 1704/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК:

"...Товариство є розробником комп'ютерної програми у вигляді онлайн-сервісу Комп'ютерну програма та володіє виключними майновими правами інтелектуальної власності на Комп'ютерну програму.
Товариство, на підставі укладеної Типової угоди з міжнародною компанією GOOGLE, розміщує Комп'ютерну програму у Плей маркеті (GOOGLE PLAY).
Розрахунки із споживачами, які завантажують застосунок і користуються платним контентом відбуваються через посередника - міжнародну компанію GOOGLE. Кошти надходять на валютний рахунок Товариства з вирахуванням суми комісійного збору GOOGLE PLAY. Товариство не є платником ПДВ.

Враховуючи вищевикладене, Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з таких питань:
1) до якої категорії послуг у розумінні статті 186 розділу V ПКУ відносяться послуги, що надаються Товариством, та, відповідно, визначається місце постачання цих послуг та режим оподаткування ПДВ операції з постачання цих послуг?
2) чи є об'єктом оподаткування ПДВ комісійний збір GOOGLE PLAY?
...
Разом з тим, у зверненні не зазначено до якої категорії осіб належать покупці (споживачі) до фізичних, чи до юридичних осіб, чи у рахунках (квитанціях), наданих покупцям (споживачам) послуг, визначено перелік таких послуг та їх фактичного постачальника, чи ні?

...Так, у випадку, якщо зазначені у зверненні послуги належать до категорії електронних послуг і постачання (продаж) таких послуг Товариство здійснює фізичним особам (у тому числі фізичним особам - підприємцям, яких не зареєстровано як платники ПДВ) через мережу Інтернет із залученням посередника - нерезидента, то у розумінні пункту 208-1.1 статті 2081 розділу V ПКУ такий нерезидент вважається постачальником таких послуг і, відповідно, при дотриманні умов, визначених вказаним пунктом ПКУ, у нього виникає обов'язок щодо нарахування податкових зобов'язань з ПДВ та сплати їх до бюджету за вказаною вище операцією.
Водночас, у разі недотримання умов, визначених пункту 208-1.1 статті 2081 розділу V ПКУ, такий посередник - нерезидент не вважатиметься постачальником електронних послуг і, відповідно, обов'язок щодо нарахування податкових зобов'язань з ПДВ та сплати їх до бюджету за вказаною вище операцією виникає у Товариства."

Тобто, якщо продаж відбувається фізособам-резидентам, то:

- якщо GOOGLE PLAY зареєстрований в Україні як платник ПДВ-нерезидент, що надає електронні послуги - він відповідає за оподаткування таких послуг

- якщо GOOGLE PLAY не зареєстрований в Україні як платник ПДВ по електронним послугам - Ви маєте нараховувати ПДВ по цим операціям

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!