Заголовок тимчасово відсутній

Якщо означені роботи Ви класифікували як поліпшення орендованого приміщення, то їх слід капіталізувати на субрахунку 117.

Відповідно до абз. 2 п. 4 р. II НП(С)БО 14 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0487-00#n61 затрати, пов’язані із поліпшенням (скажімо, модернізація, модифікація, добудова, дообладнання або реконструкція орендованого об’єкта), що призводять до збільшення майбутніх економвигод первісно очікуваних від використання об’єкта оренди, орендар зобов’язаний показувати як капінвестиції у створення інших необоротних матеріальних активів. Тобто в бухобліку вказані витрати спочатку акумулюють в дебеті субрахунку 153 «Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів» (Дт 153 Кт 631). А вже після завершення поліпшувальних робіт зібрані суми перекидають на субрахунок 117 «Інші необоротні матеріальні активи»: Дт 117 Кт 153 (див. пояснення до згаданого субрахунку в Інструкції № 291 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n46).

В подальшому орендар повинен стандартно амортизувати такий «умовний» об’єкт упродовж строку його корисного використання, починаючи з місяця, наступного за місяцем завершення поліпшувальних робіт — п. 23, п. 29 НП(С)БО 7 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o116. Загалом з метою бухобліку термін експлуатації для об’єкта основних засобів, утвореного витратами на поліпшення орендованого об’єкта, доцільно встановлювати в межах строку оренди.

У бухобліку амортизувати об’єкт, сформований із витрат на поліпшення орендованого об’єкта основних засобів, можна двома методами: прямолінійним та виробничим (п. 27 НП(С)БО 7). Суми нарахованої амортизації доречно показувати на тих же рахунках, що і суми орендної плати.

Судячи із запитання, Ваше підприємство веде облік податкових різниць з р. III ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2502, тому Вам потрібно зважати на такі важливі моменти. По-перше, вартість поліпшень госпдіяльного об’єкта оренди, сума яких перевищує 20000 грн (без ПДВ), на думку податківців, слід обліковувати у складі податкових основних засобів групи 9 «Інші основні засоби», для якої встановлений мінімально допустимий строк амортизації — не менше 12 років (див. консультацію у категорії 102.05 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35658). І відповідно протягом строку оренди орендар відносно таких умовно-поліпшувальних об’єктів мусить застосовувати амортизаційні різниці, передбачені п. 138.1 та п. 138.2 ПКУ.

До речі, якщо вартість поліпшення орендованого основного засобу не перевищує 20000 грн, то воно не формує «умовний» об’єкт основних засобів для цілей податкової амортизації та різниці відповідно до ст. 138 ПКУ за ним у платника податку на прибуток не виникають (ІПК ДПСУ від 04.03.21 р. № 829/ІПК/99-00-21-02-02-06).

По-друге, амортизувати для цілей оподаткування такий «умовний» об’єкт можна тим же методом, що й у бухобліку. По-третє, податківці з метою нарахування т.зв. податкової амортизації не дозволяють застосовувати до об’єкта, сформованого із витрат на поліпшення орендованого ОЗ, прискорений метод амортизації згідно з п. 43 прим.1 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ (див., наприклад, ІПК ДПСУ від 01.06.21 р. № 2190/ІПК/99-00-21-02-02-06 та від 24.01.22 р. № 113/ІПК/99-00-21-02-02-06).

Таким чином, зважаючи на сказане, бухамортизацію по такому об'єкту (її показують у рядку 1.1.1 додатка РІ) Вам слід розраховувати, виходячи із терміну дії договору оренди, а т.зв. податкову амортизацію (її записують до рядка 1.2.1 АМ додатка РІ) необхідно нараховувати, виходячи із мінімального 12 річного строку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!