Заголовок тимчасово відсутній

Суми заниження оподаткованого доходу за 2022, що виникли за контрольованими операціями, здійсненими в 2022, маєте додати до оподаткованого прибутку за 2022 шляхо подання уточнюючої декларації з податку на прибуток за 2022 рік.

Щодо оподаткування констурктивних дивідендів

УПК від 20.08.2021 № 480 (https://mof.gov.ua/storage/files/480.pdf) визначено наступне:

"...резидент, який здійснив на користь нерезидента або уповноваженої ним особи виплату доходу з джерелом його походження з України, виконавши обов'язок щодо утримання податку з об'єкта оподаткування (із суми, що перевищує суму, яка відповідає принципу "витягнутої руки", або із суми інших доходів, прирівняних до дивідендів відповідно до абзаців третього та сьомого підпункту 14.1.49 пункту 14.1 статті 14 розділу I Кодексу), зобов'язаний сплатити податок до граничної дати подання звіту про контрольовані операції за відповідний звітний (податковий) рік. Тобто, податок повинен бути сплачений до 30 вересня (включно) року, наступного за звітним.
При сплаті податку на доходи нерезидента до граничного терміну штрафні санкції та пеня не застосовуються." (п. В, р. І)

...4. У якому звітному періоді платник податків має визнати податкові зобов'язання, передбачені підпунктом 141.4.2 пункту 141.4 статті 141 розділу III Кодексу, і в якому періоді має відобразити у декларації з податку на прибуток податкові зобов'язання з податку на доходи нерезидента перед бюджетом?
Відповідь:
Особливістю застосування вимог абзацу другого підпункту 141.4.2 пункту 141.4 статті 141 розділу III Кодексу є те, що резидент має сплатити податок на доходи нерезидента з доходів, які прирівнюються до дивідендів, до граничної дати подання звіту про контрольовані операції за відповідний звітний (податковий) рік. Однак визначити суму податку можна лише після того, як платник податків визначить суму доходу чи витрат, що не відповідає принципу "витягнутої руки". Причому утримання податку з доходу, нарахованого до його фактичної виплати, та розрахунок суми податку за правилами абзацу третього підпункту 141.4.2 пункту 141.4 статті 141 розділу III Кодексу мають різні наслідки для платника податків - резидента. Адже у другому випадку у платника податків виникатимуть витрати, якщо нерезидент не погоджується визнати свої зобов'язання щодо нарахованого податку на доходи нерезидента (у тому числі з доходів, прирівняних Кодексом до дивідендів).
Отже, якщо податкові зобов'язання з податку на доходи нерезидента перед бюджетом не було утримано з відповідного доходу під час виплати нерезиденту (у тому числі, під час виплат доходів, прирівняних за цим Кодексом до дивідендів), то у платника виникатимуть зобов'язання на дату здійснення їх розрахунку та витрати.
Якщо до 1 жовтня року, наступного за звітним, нерезидент погоджується визнати свої зобов'язання щодо нарахованого податку на доходи нерезидента (у тому числі з доходів, прирівняних Кодексом до дивідендів), і податок ще не було сплачено, то на дату здійснення розрахунку такого податку (але у будь-якому випадку не пізніше ніж 1 жовтня року, наступного за звітним) у платника виникатимуть зобов'язання зі сплати податку на доходи нерезидента перед бюджетом, на суму яких зменшиться кредиторська заборгованість перед таким нерезидентом (якщо така заборгованість є непогашеною), або збільшиться дебіторська заборгованість такого нерезидента перед платником.
Якщо у майбутньому після 1 жовтня року, наступного за звітним, нерезидент визнає своє зобов'язання щодо нарахованого та вже сплаченого податку на доходи нерезидента (у тому числі з доходів, прирівняних за Кодексом до дивідендів), то на дату такого визнання або на дату отримання платником податків - резидентом компенсації за сплату такого податку (в залежності від того, яка подія відбулась раніше) у платника виникає дохід.
Дотримання правил бухгалтерського обліку важливе для формування фінансового результату платника податків до оподаткування податком на прибуток підприємств відповідного податкового (звітного) періоду. Відповідно до підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 розділу III Кодексу, об'єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень Кодексу.
Кодексом не передбачено різниць для коригування фінансового результату до оподаткування по операціях, що розглядаються. Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при визначенні фінансового результату до оподаткування.
Податкові зобов'язання з податку на доходи нерезидента перед бюджетом, який не було утримано з відповідного доходу під час виплати нерезиденту (у тому числі під час виплат доходів, прирівняних за Кодексом до дивідендів), але визначені за правилами підпункту 141.4.2 пункту 141.4 статті 141 розділу III Кодексу, відображаються у декларації з податку на прибуток того звітного періоду, у якому такі зобов'язання сплачені до бюджету."

Отже, на нашу думку, в додатку ПН Ви покажете нарахування цих доходів та утримання податку тоді, коли такий податок буде сплачений до бюджету.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!