Заголовок тимчасово відсутній

Дебіторська заборгованість може бути списана як безнадійна або як прощення боргу. Безнадійною вважається заборгованість, що відповідає одному з критеріїв п.14.1.11 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240301#n256 ), зокрема, це заборгованість, за якою закінчився строк позовної давності. На період карантину і воєнного стану позовну давність було подовжено (п.12, 19 Прикінцевих положень ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n6094 ). Отже, поки що списувати заборгованість як безнадійну за цим критерієм зарано.

Серед інших ознак безнадійності - "є) прострочена заборгованість фізичної або юридичної особи, не погашена внаслідок недостатності майна зазначеної особи, за умови, що дії щодо примусового стягнення майна боржника не призвели до повного погашення заборгованості;". Підтведженням безнадійності буде документ від державного виконавця щодо відсутності майна.

Також безнадійною вважається "з) заборгованість суб’єктів господарювання, визнаних банкрутами у встановленому законом порядку або припинених як юридичні особи у зв’язку з їх ліквідацією;"

Безнадійною вважається "ж) заборгованість, стягнення якої стало неможливим у зв’язку з дією обставин непереборної сили, стихійного лиха (форс-мажорних обставин), підтверджених у порядку, передбаченому законодавством;" Тут потрібен сертифікат про форс-мажорні обставини Торгово-промислової палати.

Але можна оформити і погодити з контрагентом (або повідомити його) про прощення боргу. У бухобліку це Дт 949 Кт 371(631). Якщо не застосовуються податкові різниці, такі витрати зменшать об"єкт оподаткування. Якщо застосовуються - фінрезультат треба збільшити "на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів " (п.139.2.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240301#n10685 ).

Якщо йдеться про заборгованість, що утворилася внаслідок перерахування передплати, то право на податковий кредит втрачається в періоді списання заборгованості (адже придбання активів не буде). На цю дату треба нарахувати ПДВ за п.198.5 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240301#n4931 ), скласти і зареєструвати зведену ПН з типом причини 13. Заборгованість списується на витрати цілком, з урахуванням ПДВ. Компенсувальний ПДВ нараховується в сумі визнаного раніше податкового кредиту незалежно від того, на який рахунок списується заборгованість - Дт 949 Кт 641

Раді допомогти, звертайтесь ще!