На нашу думку, при отриманні кредит-ноти від постачальника при отриманні товару від нерезидента маємо скористатися таким правилом з НПСБО 9 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text):

"9. Первісною вартістю запасів, що придбані за плату, є собівартість запасів, яка складається з таких фактичних витрат:
суми, що сплачуються згідно з договором постачальнику (продавцю) за вирахуванням непрямих податків та знижок, наданих постачальником (продавцем)..."

Якщо знижка надана в момент постачання товару, то, на нашу думку, в обліку може бути так:

Дт 281 Кт 632 - 120 000 - згідно даних інвойсу

Дт 281 Кт 632 - (-20 000) - сторно - на суму знижки за даними крредит ноти

Дт 632 Кт 213 - 100 000 - оплата за товарі.

Після цього може утворитися сальдо Дт 632, яке буде "оплатою" за наступні поставки товару.

Щодо ПДВ

Якщо знижка не надходить у вигляді коштів на Ваш рахунок, то ПДВ на цю знижку не нараховують, умовні Пз також не нараховують.

Зокрема, ДПСУ наводить таку позицію в ІПК від 11.01.2024 р. № 197/ІПК/99-00-21-03-02ІПК:

"Товариство закуповує товар у постачальника-нерезидента та на підставі додаткових угод до договору отримує від такого постачальника бонус у вигляді кредит-ноти за виконання планових показників закупівлі товару.

…якщо бонуси (кредит-нота) виплачуються покупцю-резиденту продавцем-нерезидентом у грошовій формі у зв'язку з досягненням відповідних показників закупівлі товару, то за своєю сутністю такі виплати визначаються як оплата маркетингових послуг, відповідно у покупця виникають податкові зобов'язання з ПДВ на суму такої отриманої кредит-ноти.

У разі якщо за рахунок отриманої кредит-ноти зменшується сума заборгованості покупця перед постачальником-нерезидентом за раніше поставлені / ті, що підлягають постачанню, товари, то операція із зменшення заборгованості покупця (платника податку) перед постачальником-нерезидентом на підставі кредит-ноти не визначається ПКУ як операції з постачання товарів/послуг, а тому не є об'єктом оподаткування ПДВ..."

Щодо валютного контролю

Якщо Ви імпортуєте товар на умовах постоплати, то у Вас валютного контролю немає.

В загальному порядку валютний контроль використовує дані по імпортним МД (у Вас там 1200000), але платити Ви будете 100000. Тобто, порушень граничних строків ЗЕД-розрахунків не повинно бути взагалі.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!