Заголовок тимчасово відсутній

Витрати на оренду включаються до витрат ФОП на ЗС, а витрати на оплату водопостачання та електроенергії не може включати до витрат ФОП на ЗС.

До витрат ФОП на ЗС включаються лише витрати, які стосуються господарської діяльності ФОП і які є у переліку п. 177.4 ПКУ. У п. 177.4.4 ПКУ серед інших витрат вказуються зокрема витрати на оплату оренди https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292

Однак, до витрат ФОП на ЗС не включаються комунальні послуги сплачені за приміщення, яке ФОП використовує у своїй господарській діяльності. Таке ж роз’яснення надала ДПС у ЗІР, 104.05, яке стосується витрат на оплату комунальних послуг на приміщення, яке здається в оренду https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38116

Однак, це стосується витрат і на будь-яке приміщення, яке ФОП на ЗС використовує у своїй господарській діяльності. Суб’єктом права приватної власності нерухомого майна, визнається саме фізична особа, а не фізична особа – підприємець, а також зважаючи на положення Закону № 2189 відповідно до якого договір на надання житлово-комунальних послуг укладається з виконавцем цих послуг безпосередньо фізичною особою як власником майна, то кошти, які сплачуються орендарем на користь фізичної особи – орендодавця у вигляді відшкодування витрат на оплату спожитих комунальних послуг, не включаються до доходу фізичної особи – підприємця.

Також до витрат фізичної особи – підприємця не включаються витрати на оплату вказаних послуг, яка здійснюється орендодавцем самостійно.

ФОП може надавати орендарю рахунок на оплату компенсації за комунальні послуги, але орендар повинен утримувати з таких коштів ПДФО та ВЗ. Компенсація за комунальні послуги отримані ФОП на ЗС – орендодавцем не включається до доходу ФОП на ЗС, а оподатковується як дохід фізособи у вигляді додаткового блага згідно п. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627

Така компенсація не є доходом ФОП від господарської діяльності, оскільки комунальні послуги сплачуються фізособою – орендодавцем, а не ФОП на ЗС.

Таке ж роз’яснення надала ДПС у ЗІР, 104.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38116

Тому, орендар ФОП на ЗС повинен утримувати з такої компенсації ПДФО 18 % та ВЗ 5 % з 01.12.2024 року і сплачувати ці податки як податковий агент фізособи – орендодавця. Також, орендар повинен відображати виплату доходу фізособі, суму утриманих і сплачених ПДФО та ВЗ у Додатку 4ДФ з ознакою доходу «126».

Якщо ФОП – орендодавець хоче щоб така компенсація включалась до доходу ФОП на ЗС, то її потрібно включити до орендного платежу фіксованою сумою і не прописувати у договорі оренди про сплату компенсації за комунальні платежі орендарем окремою сумою на підставі рахунку від орендодавця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!