Заголовок тимчасово відсутній

Дії є правомірними в тому сенсі, що підприємство самостійно визначає напрямки своїх витрат. Однак, якщо підприємство не утримує ПДФО та військовий збір із наданого фізичній особі додаткового блага — це порушення. У разі перевірки можливе донарахування ПДФО з урахуванням натурального коефіцієнта (1,21951) та військового збору, а також накладення штрафних санкцій відповідно до ст. 125-1 ПКУ (див. п. 164.2.17 ПКУ).

Разом із тим, якщо б підприємство взяло в оренду зазначені активи та сплачувало б фізичній особі орендну плату, воно б утримувало ПДФО без застосування натурального коефіцієнта, а також військовий збір. При цьому фізична особа мала б можливість самостійно сплачувати витрати на утримання свого номера за власний рахунок, а орендна плата враховувала б справедливу вартість таких послуг, включно з можливими витратами орендодавця.

Якщо підприємство самостійно сплачувало б платежі за актив, що є позиченим, це виглядало б більш логічно, оскільки, відповідно до Цивільного кодексу України:

Стаття 827. Договір позички

За договором позички одна сторона (позичкодавець) безоплатно передає або зобов’язується передати другій стороні (користувачеві) річ для користування протягом визначеного строку.
Користування річчю вважається безоплатним, якщо сторони прямо домовилися про це або якщо це випливає із суті відносин між ними.
До договору позички застосовуються положення глави 58 цього Кодексу.
(Глава 58 стосується оренди, і відповідно до цієї глави орендар несе витрати на утримання та обслуговування активу, підтримання його в робочому стані, а також здійснює поточний ремонт).

Використання телефонного зв’язку в господарській діяльності має бути підтверджено положенням про мобільний зв’язок на підприємстві. Необхідно затвердити відповідний регламент чи правила, які б обумовлювали межі ділових розмов (наприклад, години, напрямки або номери телефонів). Підтвердження, що всі витрати мали господарський характер, є особливо важливим у разі, якщо підприємство самостійно оплачує такі витрати, адже це дозволяє зберегти податковий кредит з ПДВ. У разі компенсації витрат фізичній особі, незалежно від того, чи були ці витрати господарськими чи ні, вони все одно потрапляють до бухгалтерських і податкових витрат, оскільки різниць щодо таких витрат немає, але вони мають бути оподатковані податковим агентом.

Таким чином, за ситуацією, що склалася, підприємство може вважати такі витрати господарськими, якщо вони пов’язані з його діяльністю. Проте ПДФО та військовий збір необхідно нарахувати та сплатити. Такі витрати також є господарськими, адже вони безпосередньо пов’язані з використанням активу в господарській діяльності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!